Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustements d'audit
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
11-05-1997
5 novembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Il s'agit d'une réponse à la demande de ****** (le contribuable "" ) de correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour les exercices fiscaux se terminant en novembre 30, 1993, 1994, et 1995.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur le terrain qui a donné lieu à de nombreux ajustements. L'ajustement contesté résulte de la consolidation de la société de vente à l'étranger du contribuable (la "FSC") avec le contribuable. Le contribuable affirme que la consolidation n'était pas correcte puisque le contribuable et la FSC n'ont pas effectué de transactions qui auraient dû déclencher une consolidation en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie § 58.1-446.
DÉTERMINATION
Le contribuable a versé à sa FSC certaines commissions sur les ventes à l'étranger. Les montants transférés à la FSC ne doivent pas nécessairement refléter le montant des lignes directrices en matière de prix de pleine concurrence, qui sont assouplies pour ces transactions entre sociétés affiliées. Cela a pour effet de réduire l'impôt sur le revenu du contribuable en Virginie. Dans ce cas, le département a toujours consolidé les sociétés lorsque de telles transactions ont lieu.
La FSC a remplacé la Domestic International Sales Corporation (DISC) sur le site 1985. Avant la FSC, le département avait considéré qu'une DISC faussait les revenus imposables en Virginie et avait exigé que les sociétés affiliées déposent un rapport consolidé sur les revenus conformément à la Code de Virginie § 58.1-446. Cette autorité a été confirmée dans l'affaire Commonwealth c. Général Electric Co., 236 VA. 54 (1988).
En vigueur pour les exercices fiscaux commençant avant le 1er janvier 1, 1993, Virginia Regulation (VR) 630-3-446.1 (copie jointe) a exempté un FSC de toute adaptation jugée nécessaire en vertu de la Code de Virginie § 58.1-446 concernant la manipulation des prix et les transactions entre sociétés. Ce règlement était en vigueur pour l'exercice fiscal se terminant en novembre 30, 1993. Par conséquent, l'ajustement d'audit consolidant le contribuable et la FSC pour cette année sera supprimé de l'audit.
A partir de mars 10, 1993, VR 630-3-446.1 a été modifié et le § 4 relatif aux FSC et aux petites FSC a été supprimé. Pour les exercices fiscaux commençant à partir du mois de juillet 31, 1995, le chapitre 472 de la loi sur l'impôt sur le revenu est applicable. 1995 Actes de l'Assemblée exonère les FSC de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Il s'en est suivi une période de plusieurs années sans législation ni réglementation. Le ministère estime toutefois qu'il convient de maintenir la politique précédente énoncée dans le document VR 630-3-446.1. avant qu'il ne soit modifié. Par conséquent, les ajustements d'audit pour les exercices imposables se terminant en novembre 30, 1994 et 1995 seront également retirés de l'audit.
Les annexes ci-jointes illustrent le rapport d'audit révisé. Le solde dû, ****, doit être versé dans les trente prochains jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement doit être envoyé à *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12995P
Décisions du commissaire fiscal