Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions avec le gouvernement ; achats du contractant pour le compte du gouvernement.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-05-1997
5 novembre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre entreprise, ****** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société de Virginie qui a vendu du béton à un entrepreneur de construction extérieur à l'État. L'entrepreneur a utilisé le béton dans le cadre de travaux contractuels dans une installation militaire américaine en Virginie. L'entrepreneur a fourni au contribuable un certificat d'exemption gouvernementale, le formulaire ST-12, pour effectuer des achats exonérés de béton. L'exonération des biens meubles corporels utilisés et consommés par les États-Unis a été cochée sur le formulaire ST-12. Le contribuable estime que l'entrepreneur n'a pas droit à cette exonération sur la base du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-693 (anciennement règlement de Virginie 630-10-45[E]).
ARRÊT
Le titre 23 VAC 10-210-410(J) stipule que "les achats de biens meubles corporels par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginie ou des États-Unis ou leurs subdivisions politiques, sont des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation et que les entrepreneurs sont assujettis à la taxe sur ces transactions..." Le titre 23 VAC 10-210-410(A) prévoit que "[a]ucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, [...]." Par conséquent, les entrepreneurs sont tenus de prendre en considération le paiement des taxes de vente et d'utilisation lorsqu'ils soumettent des offres et doivent payer les taxes de vente et d'utilisation appropriées sur tous les achats destinés à leur usage et à leur consommation. Comme le souligne le contribuable, cette politique est réitérée dans le titre 23 VAC 10-210-693.
Le service seulement L'exception à cette règle est lorsque le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et que le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat du gouvernement. Ces conditions sont généralement mentionnées sur les bons de commande émis par le contractant.
La politique du ministère concernant l'application de l'exemption gouvernementale aux entrepreneurs publics est ancienne. J'ai joint les documents publics 88-197 (7/6/88), 91-22 (2/28/91), et 96-132 (6/14/96) pour fournir au contribuable quelques exemples de la position du département sur cette question dans des cas similaires.
Le contribuable indique que l'entrepreneur a refusé de payer les taxes sur les ventes qui lui ont été facturées. Titre 23 VAC 10-210-340 oblige les concessionnaires à payer la taxe à l'État et prévoit que "la taxe est une dette de l'acheteur, du consommateur ou du locataire envers le concessionnaire jusqu'à ce qu'elle soit payée et qu'elle soit recouvrable en droit de la même manière que d'autres dettes." Le contribuable, qui s'est conformé à la législation du Commonwealth en matière de taxes sur les ventes et l'utilisation, est légalement en droit de récupérer les taxes sur les ventes facturées à l'entrepreneur.
J'espère que les informations ci-dessus répondent à vos préoccupations. Vous trouverez ci-joint une copie de la nouvelle réglementation du ministère à l'usage du contribuable. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12816S
Décisions du commissaire fiscal