Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de livraison et d'emballage ; Frais de transport.
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
10-31-1997
31 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******* ("Contribuable") pour la période allant de novembre 1993 à septembre 1996. En outre, vous demandez si la filiale du contribuable doit déposer une déclaration modifiée distincte pour les exercices fiscaux se terminant de mai 26, 1993 à mai 26, 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de produits pour nourrissons et enfants en bas âge situé en Californie. Elle sollicite des commandes auprès des clients de Virginia par le biais de catalogues envoyés par la poste. Les marchandises sont expédiées aux clients de Virginia par transporteur public.
Le contribuable possédait une filiale en Virginia pendant une partie de la période de contrôle. La filiale **** vend au détail des vêtements et accessoires pour enfants. La filiale a été vendue avec effet au mois de décembre 30, 1994.
De novembre 1993 à décembre 1994, le contribuable était enregistré en tant que revendeur en Virginia et a versé la taxe d'utilisation pour les ventes effectuées à des clients de Virginia. Après avoir vendu sa filiale, le contribuable a annulé son enregistrement.
Le contribuable n'a pas perçu la taxe d'utilisation pour les ventes effectuées après l'annulation de son enregistrement. L'auditeur du département a évalué la taxe d'utilisation sur ces ventes parce que le contribuable était inclus dans une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia avec sa filiale pour l'année fiscale se terminant en mai 26, 1995. Pendant toute la période contrôlée, le contribuable n'a pas indiqué séparément les frais de transport sur les factures des clients. Par conséquent, l'auditeur a également évalué la taxe d'utilisation sur les frais de transport.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il n'y a pas de lien suffisant avec la Virginia pour que la taxe d'utilisation lui soit imposée.
DÉTERMINATION
Obligation de payer la taxe d'utilisation en vertu du certificat d'enregistrement du contribuable
De novembre 1993 à décembre 1994, le contribuable était un revendeur enregistré auprès du ministère et a versé la taxe d'utilisation à l'État. En s'enregistrant volontairement auprès du département, le contribuable accepte la juridiction de l'État et s'engage à verser le montant approprié de la taxe d'utilisation exigée par la loi de Virginia. Voir le document public 93-141. Le Nexus avec la Virginia n'est pas un problème lorsqu'un contribuable s'inscrit volontairement pour collecter la taxe d'utilisation.
La taxe d'utilisation ne s'applique pas aux frais de transport ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais soient mentionnés séparément sur les factures des clients. Titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 (copie jointe). De novembre 1993 à décembre 1994, le contribuable n'a pas indiqué séparément les frais de transport sur ses factures pour les ventes effectuées à des clients de Virginia. C'est à juste titre que le vérificateur a évalué la taxe d'utilisation sur ces frais.
En l'absence de documentation suffisante pour l'ensemble de la période d'audit, l'auditeur a estimé que les frais de transport s'élevaient à 16% d'une partie du chiffre d'affaires brut figurant sur la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginia. Le pourcentage est basé sur l'expérience réelle pour une période où les données sur les ventes étaient disponibles.
Cependant, l'auditeur disposait de données sur les ventes par mois pour la période allant de novembre 1993 à décembre 1994. L'évaluation sera révisée pour refléter les ventes réelles pour cette période. Les frais de transport seront calculés sur la base de 16% des ventes de chaque mois pour la période allant de novembre 1993 à décembre 1994, à moins que le contribuable ne soumette les frais de transport réels au département.
Obligation de payer la taxe d'utilisation après l'annulation de l'enregistrement
Le contribuable a annulé son enregistrement avec effet au mois de janvier 1, 1995. Ainsi, le contribuable ne peut être assujetti à la taxe d'utilisation sur les ventes effectuées après 1994 que si, en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-612, le contribuable est un commerçant et a exercé une activité suffisante dans l'État.
Sous Code de Virginie § 58.1-612 (copie jointe), la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Un revendeur est défini dans cette section et comprend toute personne qui "vend au détail . . . les biens meubles corporels." Le contribuable est clairement considéré comme un revendeur "" en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-612.
Le contribuable doit également avoir une activité suffisante en Virginia, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-612(C) avant de pouvoir être soumis à une taxe d'utilisation. Les faits présentés indiquent qu'il n'existait pas de lien suffisant avec Virginia pour que le contribuable soit imposé. En l'espèce, le contribuable n'avait pas de bureau, d'entrepôt ou d'autre lieu d'activité en Virginia. Le contribuable n'a pas sollicité d'affaires en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants. Les marchandises étaient expédiées aux clients de Virginia par transporteur public depuis l'entrepôt du contribuable situé à .
Le contribuable a été assujetti à l'impôt sur les frais de transport et les ventes effectuées après 1994 parce qu'il a été inclus dans une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia avec sa filiale pour l'exercice fiscal se terminant en mai 26, 1995. Cet acte en lui-même ne confère pas de lien au sens de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie § 58.1-612(C) soumettre un commerçant à une évaluation de la taxe d'utilisation.
Pour ces raisons, la partie de la cotisation relative à la taxe d'utilisation sur les frais de transport et les ventes effectuées après 1994 sera abaissée.
L'audit sera révisé pour supprimer la taxe d'utilisation sur les frais de transport et les ventes effectuées après 1994. Le contribuable disposera d'un délai de trente jours pour présenter les frais de transport réels pour la période allant de novembre 1993 à décembre 1994. Peu de temps après, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les soixante jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Dépôt des déclarations d'impôt sur les sociétés pour 1993 jusqu'à 1995
Enfin, vous indiquez que le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt sur les sociétés et n'aurait pas dû être inclus dans une déclaration consolidée avec sa filiale pour les exercices fiscaux se terminant de mai 26, 1993 à mai 26, 1995. Vous affirmez au contraire que la filiale aurait dû déposer une déclaration séparée car elle n'était pas affiliée à une autre société assujettie à l'impôt sur les sociétés en Virginia. Vous indiquez que la dette fiscale de la Virginia aurait été la même si des déclarations séparées avaient été déposées par le contribuable et sa filiale. Par conséquent, vous demandez que le département n'exige pas que la filiale du contribuable dépose une déclaration séparée et modifiée pour ces années.
Malheureusement, si le contribuable a été inclus à tort dans une déclaration consolidée, la filiale doit déposer une déclaration distincte et modifiée pour les années en question.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12023C
Décisions du commissaire fiscal