Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; matériel de construction ; responsabilité de l'acheteur en matière de taxe d'utilisation.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1997
31 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *****("Contribuable") pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de construction. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation pour des achats non taxés d'actifs immobilisés et d'articles passés en charges. Le contribuable conteste l'imposition de nombreux achats en faisant valoir que la taxe sur les ventes a été payée ou qu'elle n'était pas applicable. Afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation.
Suite à l'appel du contribuable, une facture a été transmise au département prouvant que la taxe avait été payée sur un achat de revêtement mural Vicretex effectué en juillet 1995. Le montant de la taxe payée au département pour cet achat, ainsi que les intérêts et pénalités applicables, seront remboursés au contribuable.
DÉTERMINATION
Achats auprès des fournisseurs
Le contribuable a identifié sept fournisseurs auprès desquels des achats ont été effectués. Dans chaque cas, le contribuable ne conteste pas que la transaction a été soumise à l'impôt. Pour certains de ces achats, le contribuable soutient que la taxe a été collectée et reversée au Commonwealth. En ce qui concerne les autres achats, le contribuable fait valoir que la taxe sur les ventes a été payée à un autre État et qu'un crédit est disponible pour la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia pour le montant de la taxe payée.
Je ne vois aucune raison de retirer ces achats de l'audit à ce stade. Si le contribuable peut fournir des factures prouvant que la taxe a été payée, le département remboursera le montant de la taxe payée, ainsi que les pénalités et les intérêts applicables.
Achats à des entreprises de construction et à des entreprises de teinture de tissus
Le contribuable a également identifié trois entreprises de construction et une entreprise de teinture de tissus auprès desquelles il a acheté des échafaudages, un nettoyeur haute pression, une table à béton, un chariot élévateur à fourche et des rayonnages de stockage. Trois de ces entreprises ne sont pas enregistrées pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia. Il n'est pas certain que la quatrième entreprise soit un revendeur enregistré en Virginia. Les achats effectués par le contribuable auprès de trois de ces entreprises étaient liés à la cessation d'activité des vendeurs.
Le contribuable soutient que, puisque les vendeurs ont payé la taxe lors de l'achat de l'équipement, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation n'est pas applicable à la revente ultérieure de cet équipement au contribuable. Toutefois, une taxe d'utilisation est prélevée sur la consommation ou l'utilisation de biens meubles corporels en Virginia. Voir Code de Virginie § 58.1-604 (copie jointe). Le contribuable utilise l'échafaudage, le nettoyeur haute pression, la table à béton, le chariot élévateur à fourche et les étagères de stockage dans le cadre de son activité de construction. Il est évident que le contribuable utilise ce matériel au sens de la Code de Virginie § 58.1-604.
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour une vente occasionnelle. Une vente occasionnelle "" est définie comme suit Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe) pour signifier :
-
- (A) la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
Le contribuable a fourni peu d'informations sur les faits tels qu'ils existaient au moment de ces achats. À l'heure actuelle, je ne vois aucune raison de retirer ces achats de l'audit. Toutefois, si le contribuable peut prouver que les entreprises de construction et de teinture de tissus n'étaient pas tenues de s'enregistrer en tant que revendeurs pour vendre l'équipement acheté par le contribuable, ces transactions seront retirées de l'audit et le montant approprié sera remboursé. Le contribuable doit fournir à l'auditeur le nom, le numéro de téléphone et l'adresse des entreprises de construction et de teinture de tissus. Dès réception de ces informations, l'auditeur déterminera si les entreprises de construction et de teinture de tissus étaient tenues de s'enregistrer en tant que concessionnaires pour vendre l'équipement.
J'accorderai au contribuable 60 jours pour fournir les factures prouvant que la taxe a été payée et pour prouver que d'autres achats ont bénéficié de l'exemption pour vente occasionnelle. Après examen par le vérificateur des informations demandées, le contribuable recevra le remboursement approprié, y compris les montants payés pour l'achat de revêtements muraux en juillet 1995.
Si les informations demandées ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte, à l'exception des montants payés pour l'achat de revêtements muraux en juillet 1995. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12405C
Décisions du commissaire fiscal