Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Remboursement de la taxe ; prescription.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-31-1997
31 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de juin 27, 1997 dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez une correction pour les cotisations d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1992. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié en Virginia, a été militaire pendant les années fiscales 1985 à 1992. Des sommes ont été retenues sur les salaires du contribuable et versées à Virginia au cours de ces années. Le contribuable a omis de produire les déclarations de Virginia dans les délais impartis entre 1985 et 1990. Dans 1992, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour les années fiscales 1985 à 1991 et a demandé des remboursements pour chacune de ces années. Le département a accordé au contribuable des remboursements pour les années fiscales 1988 à 1991. Le département n'a pas effectué de remboursements pour les années fiscales 1985 à 1987 en raison de la prescription des demandes de remboursement.
Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (1992) et a compensé l'impôt figurant dans la déclaration pour un montant égal aux remboursements refusés pour les années d'imposition 1985 à 1987. Le département a refusé la compensation et a émis un avis d'imposition. Le contribuable soutient que le délai de prescription pour les demandes de remboursement n'a pas commencé à courir avant sa libération militaire en vertu du Soldiers and Sailors Civil Relief Act (loi sur l'aide civile aux soldats et aux marins). Il avait donc droit aux remboursements pour les années imposables 1985 à 1987, qu'il a imputés sur sa dette 1992.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1499 (D), dont la copie est jointe, prévoit qu'une personne peut déposer une déclaration modifiée pour obtenir un remboursement dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Conformément à cette limitation légale, le département a émis des remboursements pour les années fiscales 1988 à 1991. Le contribuable soutient que le § 525 du Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act fait courir le délai légal de dépôt d'une déclaration modifiée jusqu'à ce qu'il ait été libéré du service militaire. Étant donné que le contribuable n'a été libéré qu'à l'adresse 1992, il affirme qu'il a droit à des remboursements pour les années d'imposition 1985 à 1987.
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- 50 U.S.C. L'annexe § 525 du Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act (loi sur l'aide civile aux soldats et aux marins) prévoit que
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- La période de service militaire n'est pas prise en compte dans le calcul de la période actuellement ou ultérieurement limitée par une loi, un règlement ou une ordonnance pour l'accomplissement d'une mission de service public. action ou procédure devant un tribunal, un conseil, un bureau, une commission, un département ou une autre agence gouvernementale par ou contre une personne en service militaire ... que cette action ou le droit ou le privilège d'intenter une telle action ou procédure ait été acquis avant ou pendant la période de ce service ... (emphase ajoutée).
La prescription n'intervient que lorsqu'il y a des actions ou des procédures engagées par ou contre une personne qui est dans l'armée. Un contribuable doit remplir une déclaration pour recevoir un remboursement. La question déterminante est de savoir si le dépôt d'une déclaration d'impôt constitue une action ou une procédure aux fins du Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act.
Une action ou une procédure "" désigne une affaire ou une procédure spécifique qui est portée devant un tribunal, un conseil ou une agence gouvernementale. Le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu n'est pas une action ou une procédure qui est suspendue par le § 525. Les contribuables militaires sont tenus de remplir leur déclaration et de payer leur impôt sur le revenu dans les délais impartis, à moins que leur service militaire ne les empêche matériellement de le faire. Voir Soldiers and Sailors Civil Relief Act § 573. Il est clair qu'un contribuable militaire ne doit pas être récompensé pour avoir omis de remplir correctement ou dans les délais sa déclaration d'impôt sur le revenu en bénéficiant d'un délai de prescription.
Il n'y a pas de preuve que votre manquement à l'obligation de déposer vos déclarations dans les délais impartis ait été matériellement compromis par votre service militaire. En conséquence, votre demande de réparation doit être rejetée. Une facture actualisée sera émise comme indiqué dans l'annexe ci-jointe. Les intérêts ont couru jusqu'à la date de la lettre d'appel. La cotisation doit être payée intégralement dans les 60 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez adresser votre paiement à l'attention de **** Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez besoin d'informations complémentaires, vous pouvez le contacter à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12828B
Décisions du commissaire fiscal