Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Responsabilité des mandataires sociaux
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-29-1997
29 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision précédemment rendue par le ministère à votre client, ******** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal qui s'est achevé le 31 mars 31, 1991.
FAITS
Le contribuable a été liquidé avec effet au mois de mars 31, 1991. Le département a ajusté la déclaration finale d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable sur la base des informations reçues de l'Internal Revenue Service (I.R.S.). En conséquence, le département a émis une évaluation datée de janvier 2, 1997, conformément à Code de Virginie § 58.1-312 (A)(3).
Vous avez contesté cette cotisation parce que le contribuable n'a pas les moyens de la payer et que vous estimez que l'administration n'a pas le pouvoir d'agir contre les dirigeants et les actionnaires du contribuable. Dans sa décision précédente, le département a convenu qu'il ne pouvait pas agir contre les actionnaires, mais a conclu qu'il pouvait agir contre les dirigeants de la société en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie § 58.1-1813. Voir le document public 97-230, (5-19-97), copie jointe.
Vous demandez une nouvelle détermination au motif que les agents n'avaient pas l'autorité et la capacité de payer les impôts parce que le contribuable avait été liquidé trois ans avant qu'ils n'aient eu connaissance de la dette fiscale de la Virginie à la suite d'un contrôle de l'IRS à 1994.
DÉTERMINATION
Pour convertir une cotisation en mandataire social, Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts de la société soit délibéré et que le dirigeant de la société ait eu (1) connaissance du défaut et (2) le pouvoir de l'empêcher. Selon les critères d'intentionnalité appliqués par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel". Hewitt c. ÉTATS-UNIS, 377 F.2d 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer qu'un agent responsable était conscient de la responsabilité et qu'il a volontairement omis de s'y conformer.
Le(s) dirigeant(s) responsable(s) a (ont) liquidé l'entreprise en sachant que la dernière déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pouvait faire l'objet d'un contrôle et d'un redressement par le l.R.S. et le département dans un délai de prescription. Lorsque le(s) responsable(s) dépose(nt) une déclaration fiscale, il(s) certifie(nt) que les informations contenues dans cette déclaration sont correctes à sa (leur) connaissance. Cependant, le dépôt de la déclaration implique de savoir que la déclaration peut être rectifiée ultérieurement et qu'il est de la responsabilité de l'administration fiscale de rectifier tout redressement effectué par elle. Dans ce cas, le département a procédé à une évaluation valable au titre de la Code de Virginie § 58.1-312 (A)(3). Ainsi, le(s) fonctionnaire(s) responsable(s) a (ont) assumé l'autorité de s'assurer que la déclaration finale d'impôt sur le revenu des sociétés est correcte au moment où elle a été déposée et a (ont) eu connaissance de l'insuffisance dans le délai de prescription pour procéder à une telle évaluation. Le département a donc le pouvoir de tenir le(s) fonctionnaire(s) responsable(s) responsable(s) d'une pénalité égale à l'impôt établi à l'encontre du contribuable.
Le(s) fonctionnaire(s) responsable(s) peut(vent) résoudre l'évaluation du contribuable avant de procéder à l'évaluation des pénalités individuelles conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813 en payant la taxe et les intérêts dans un délai de 30 jours. Veuillez envoyer le paiement à **** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Les cotisations seront converties si cette question n'est pas résolue dans le délai imparti. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12649O
Décisions du commissaire fiscal