Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
fabrication
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-27-1997
27 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse **** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1993 à novembre 1996.
FAITS
Le contribuable s'occupe de la reproduction de peintures originales par le procédé de la sérigraphie. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur l'achat non taxé de peintures originales.
Le contribuable conteste la taxe sur les ventes appliquée aux tableaux originaux et maintient que les tableaux originaux peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle puisqu'ils sont utilisés par le contribuable directement dans le processus de fabrication.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Conformément aux lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 (B)(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de rechange,...qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné).
Les informations fournies indiquent que le contribuable achète des peintures originales et les utilise pour réaliser des sérigraphies. Les sérigraphies sont ensuite utilisées dans un processus de production pour reproduire des copies des peintures originales. Le contribuable stocke les peintures originales en vue d'une utilisation future potentielle par le contribuable dans la reproduction de produits pour ses clients. L'achat de peintures originales par le contribuable est considéré dans ce cas comme une activité de préproduction, car les peintures originales sont utilisées pour fabriquer l'écran de soie à partir duquel le produit final est finalement fabriqué. La politique de longue date du ministère est que les activités de préproduction sont imposables parce qu'elles ne font pas partie intégrante de l'activité de l'entreprise. réelle production.
Dans le document public 91-291 (11/18/91), dont la copie est jointe, le département a jugé que le système de CAO utilisé pour concevoir et découper les modèles de matrices, bien qu'étant une partie essentielle du processus de production, n'était pas utilisé comme une partie immédiate de la production réelle. Les peintures originales achetées par le contribuable sont analogues au système CAD dans l'affaire P. D. 91-291; les peintures originales sont essentielles à la production du produit fini mais ne sont pas utilisées dans la production réelle.
Sur la base d'une politique établie de longue date, je ne peux pas être d'accord avec le contribuable sur le fait que les peintures originales sont utilisées directement dans la fabrication ; par conséquent, les peintures originales ne peuvent pas bénéficier de l'exonération en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.
Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12873T
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