Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, recherche et développement.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-27-1997
27 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*******
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1992 à septembre 1995.
FAITS
La seule question contestée dans cette affaire est celle des biens meubles corporels achetés par le contribuable en vertu d'un contrat conclu avec une agence du gouvernement fédéral. Le contrat est conforme à la loi publique 102-240 qui prévoit le développement et l'évaluation de systèmes autoroutiers intelligents et de centres de contrôle de la gestion du trafic à l'échelle de la région. Vous affirmez que le bien contesté est destiné à être utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'une activité de recherche et de développement exonérée.
Le contrat en question prévoit la conception, le développement et la mise en œuvre d'un programme d'essais opérationnels. Le programme d'essais opérationnels vise à faire passer deux technologies clés du laboratoire au secteur public. Ces technologies sont les suivantes (1) la mesure du flux de trafic à grande échelle, ou la capacité de détecter les conditions de circulation sur une vaste zone géographique, et (2) les communications entre véhicules, ou la capacité de transmettre des informations depuis et vers des véhicules individuels et des lieux fixes.
Le test opérationnel prévoit l'utilisation de l'infrastructure de technologie cellulaire existante. L'infrastructure cellulaire tire parti du transfert de données à haute capacité sur un réseau existant. Le réseau se compose principalement d'une prolifération de véhicules équipés de téléphones cellulaires et de tours de communications cellulaires existantes.
Je comprends que le test opérationnel sera effectué sur diverses routes interétatiques à l'ouest de Washington, D.C., y compris les corridors I-95, I-395, et I-495. Si le système de démonstration s'avère efficace, le projet sera étendu à l'ensemble du corridor I-495 et I-95 et à ses principales artères. Je comprends également que les données de trafic générées par le test opérationnel seront distribuées à un certain nombre de sites fixes, dont le ministère des transports des États-Unis, le centre de gestion du trafic du Maryland et le ministère des transports de Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire. Cette exemption est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3070 à 10-210-3074. Ces règlements indiquent que les activités bénéficiant de cette exemption comprennent toute activité ayant pour but (1) de faire progresser les connaissances ou les technologies existantes ; (2) de développer de nouvelles utilisations pour les produits, les technologies ou les processus existants ; ou (3) d'améliorer les produits, les technologies ou les processus existants, à condition que l'activité soit menée dans un cadre expérimental ou de laboratoire.
J'estime que le programme d'essais opérationnels prévu dans le contrat en question peut être considéré comme une activité de recherche et de développement exonérée. En effet, le contrat demande au contribuable d'explorer de nouvelles utilisations de la technologie cellulaire existante. En outre, les objectifs et les tâches du contribuable sont menés au sens expérimental du terme, en ce sens que le projet est dirigé par des procédures provisoires dans des conditions contrôlées. Par conséquent, dans la mesure où les achats contestés sont utilisés directement et exclusivement, ils seront retirés de l'évaluation.
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être révisé conformément à cette décision. Je constate que la majeure partie de l'évaluation contestée a été payée. Un remboursement, le cas échéant, sera donc effectué dès que possible. Dans l'intervalle, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse **** si vous avez des questions concernant cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12552I
Décisions du commissaire fiscal