Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions ; industrie manufacturière et services
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-24-1997
24 octobre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 7, 1997 demandant un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous vous êtes renseigné sur le traitement BPOL approprié d'une entreprise qui fournit des services de teinture de tissus à d'autres entreprises. L'entreprise effectue deux types de travaux de teinture. Dans certains cas, l'entreprise prend des articles en tissu nouvellement fabriqués et les colore en fonction de la commande du client. L'entreprise prend également des uniformes déjà portés et souillés et les soumet à un processus chimique qui permet d'éliminer la teinture d'origine et les éventuelles taches. Les uniformes ainsi traités peuvent ensuite être reteints dans leur couleur d'origine ou dans toute autre couleur souhaitée par le client. L'entreprise de teinture a affirmé qu'elle était un fabricant aux fins de la BPOL et qu'elle était donc exonérée de la taxe.
OPINION
Sous réserve des limites prévues à l'article Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes sur les licences BPOL pour les entreprises, les métiers, les professions et les appels, ainsi que pour les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Sous Code de Virginie § 58.1-3703 C. 4. "les fabricants" sont exonérés de la taxe dans la mesure où ils vendent des produits manufacturés, en gros, sur le lieu de fabrication. Des conseils sur l'identification des entreprises manufacturières et une discussion sur l'exonération de la taxe BPOL dont bénéficient les entreprises manufacturières sont fournis à l'annexe B de l'avis de marché. [1997 BPÓL~] Directives.
La définition de "manufacturing" ne figure pas dans la loi BPOL. Toutefois, un certain nombre d'arrêts de la Cour suprême de Virginia, notamment Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989), ont défini ce terme en ce qui concerne la taxation des licences locales. Ces affaires ont clairement montré qu'une entreprise qui se contente de transformer des matériaux n'est pas nécessairement un fabricant. La Cour suprême a statué, par exemple, qu'une entreprise qui classe et mélange des graviers est un transformateur industriel mais pas un fabricant aux fins de l'exemption BPOL. Solite Corp. c. King George Comté[, 220 Vá. 661 (1980). Íñ~] Money Point Land Holding Corp. t/a Jacobson Metals Co. c. Ville de Chesapeake(lettre d'opinion datée de 2/14/95), la Circuit Court a estimé qu'une entreprise qui broyait des voitures hors d'usage et triait les produits métalliques qui en résultaient exerçait une activité de transformation et non de fabrication.
En statuant sur les affaires susmentionnées, les tribunaux ont établi que la question clé pour distinguer un fabricant d'un transformateur est de savoir s'il y a transformation d'une nouvelle matière en un produit fini de nature substantiellement différente. Il doit y avoir une transformation substantielle, bien signifiée, de la forme, de la facilité d'utilisation, de la qualité et de l'adaptabilité, rendant le matériel original plus utile qu'il ne l'était auparavant.
Dans ce cas, l'entreprise prend des produits finis en tissu et y ajoute de la couleur selon les spécifications du client. Dans certains cas, la marchandise n'est pas colorée, dans d'autres, elle est colorée mais salie au point qu'un lavage ordinaire ne peut lui redonner son aspect d'origine. Bien que ce processus de teinture puisse impliquer l'utilisation précise et complexe de produits chimiques et de colorants pour enlever ou manipuler la couleur du tissu, il n'y a que peu ou pas de transformation réelle des produits teints en un produit fini d'une nature substantiellement différente. L'entreprise commence avec un produit fini en tissu et termine avec le même produit dans une couleur différente. Étant donné que l'élément de transformation fait défaut et qu'il n'y a pas de nouveau produit "" , le processus de teinture s'apparente davantage à un service qu'à la fabrication d'un produit à partir de matières premières.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que l'activité de teinture que vous avez décrite doit être considérée comme un service commercial aux fins de l'impôt local sur les licences.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13058D
Décisions du commissaire fiscal