Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration modifiée
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-24-1997
24 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 2, 1997 dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des sociétés de ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale 1991. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé pour ses années d'imposition 1984 à 1990. À la suite de ce contrôle, le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt, de pénalités et d'intérêts. Le contribuable et le Commonwealth ont négocié un accord de règlement (l'accord "" ) en juin ou aux alentours de juin 1993, date à laquelle le tribunal des faillites des États-Unis a approuvé l'accord. Le montant du règlement a été payé pour régler toutes les années jusqu'à 1990. L'accord reconnaît également que le contribuable a déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour son année d'imposition 1991 et qu'il a effectué des paiements estimés pour cette année.
Le ou vers le mois de septembre 29, 1995, le contribuable a déposé une déclaration modifiée de Virginie pour son année d'imposition 1991, ne déclarant aucun impôt à payer. Le contribuable soutient que le département n'a pas examiné la déclaration modifiée dans les délais prévus par l'accord et que, par conséquent, la déclaration modifiée devrait être considérée comme correcte et un remboursement devrait être effectué.
DÉTERMINATION
Le paragraphe 12 de l'accord reconnaît que le contribuable a déposé une déclaration pour son année d'imposition 1991. Cette déclaration fait état d'un passif de ***** . Le contribuable a déposé une déclaration rectificative le septembre 29, 1995 qui ne fait état d'aucun revenu imposable. Le contribuable soutient que, conformément à l'accord, le département disposait de 30 jours pour examiner la déclaration modifiée et de 90 jours pour émettre un rapport sur les modifications proposées. L'accord prévoit que :
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- La Virginie s'engage à examiner la déclaration ou toute déclaration modifiée pour ladite période déposée dans un délai de trente jours (30) à compter de la date d'approbation du présent accord et émettre ... un rapport sur les modifications proposées dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date d'approbation du présent accord. Si aucun rapport n'est émis, le montant de l'impôt indiqué comme étant dû dans ladite déclaration ou déclaration modifiée sera considéré comme correct, et la Virginie s'engage à rembourser rapidement tout trop-perçu d'impôt par la fiducie (soulignement ajouté).
D'après le libellé de l'accord, la période de 30 jours correspond au nombre de jours suivant l'approbation de l'accord au cours desquels le contribuable pouvait déposer une déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 1991. La clause des quatre-vingt-dix jours fait référence à la période suivant l'approbation de l'accord au cours de laquelle le ministère peut publier un rapport proposant des modifications à toute déclaration d'impôt déposée pour l'exercice fiscal 1991. L'accord a été approuvé par le juge des faillites des États-Unis le juin 21, 1993. Le contribuable disposait donc d'un délai de trente jours à compter du mois de juin 21, 1993 pour déposer une déclaration modifiée (c.-à-d. juillet 31, 1993), faute de quoi la déclaration actuelle serait considérée comme correcte, à moins que le département n'émette un rapport sur les modifications proposées dans les 90 jours suivant l'approbation de l'accord.
Le contribuable n'a déposé sa déclaration modifiée qu'en septembre 29, 1995, soit plus de deux ans après la date prévue par l'accord. Le département n'a jamais déposé de rapport sur les modifications proposées pour la déclaration 1991 mentionnée dans l'accord. Par conséquent, la déclaration fiscale 1991 mentionnée dans l'accord est correcte. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12964B
Décisions du commissaire fiscal