Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; contrat de service de transport scolaire.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-17-1997
17 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Il s'agit de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ****** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1993 à juin 1996. Une décision d'avril 29, 1997, adressée au contribuable a établi que les biens meubles corporels achetés dans le cadre de certains contrats de service d'autobus scolaires avaient été correctement évalués. Vous avez rencontré l'administration le 23, 1997, et avez demandé la révision de la décision. Comme vous le savez, l'évaluation initiale a été révisée pour supprimer certains achats effectués dans le cadre de contrats de maintenance pièces et main d'œuvre.
Nous convenons que les transactions contestées en l'espèce sont régies par les règles suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Dans sa partie pertinente, la loi prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public.
Le département a discuté des questions qui sont au cœur de cette affaire avec le service des titres de compétences des véhicules à moteur (Motor Vehicle Credentials Services - MVCS) du département des véhicules à moteur (Department of Motor Vehicles). Le MVCS est chargé de la surveillance, de la réglementation et du contrôle de tous les transporteurs publics de véhicules à moteur et des transporteurs publics restreints opérant dans le Commonwealth. Le MVCS confirme la compréhension par le département des exigences réglementaires imposées aux transporteurs routiers de passagers et des exclusions de ces exigences. Comme je l'ai indiqué dans ma précédente détermination du contribuable, Code de Virginie§ 46.2-2000.1 exclut de la réglementation MVCS les véhicules à moteur utilisés uniquement pour le transport d'écoliers et d'enseignants. Ces entreprises de transport scolaire ne sont pas liées par la réglementation de la MVCS, mais par les conditions fixées dans les contrats conclus par les transporteurs avec leurs clients scolaires.
De même, un transporteur qui assure le transport scolaire (et aucun autre service de transport) n'a aucune obligation vis-à-vis de la MVCS. Par exemple, ce transporteur n'est pas tenu de demander et d'obtenir un certificat de commodité et de nécessité et n'est pas tenu de se conformer aux exigences de la MVCS en matière d'assurance. Le transporteur scolaire n'aurait pas non plus l'obligation de déposer auprès de la MVCS des tarifs indiquant les taux, les tarifs et les frais. De même, un transporteur routier agréé n'est pas soumis à ces exigences réglementaires du MVCS pour le transport scolaire effectué dans le cadre d'un contrat avec les écoles. À cet égard, le transport scolaire du transporteur ne fait pas partie du service public du transporteur.
Le contribuable fournit des services de transport public en tant que transporteur public agréé dans le cadre de certaines de ses activités commerciales. Elle ne fournit pas de service public de transport dans le cadre des opérations contestées. Les opérations contestées sont régies par les exigences énoncées dans les contrats conclus entre le contribuable et ses clients scolaires, mais ne sont pas régies par les exigences de la MVCS.
" Je ne suis pas non plus influencé en l'espèce par la définition légale d'un transporteur public restreint par véhicule motorisé ", telle qu'elle est énoncée dans Code de Virginie § 46.2-2000. Encore une fois, la question qui se pose n'est pas celle du statut de **** en tant que transporteur public. La question est de savoir si les achats contestés sont ou non utilisés par le contribuable dans le cadre de son service public. Je continue de constater que ce n'est pas le cas. L'exemption en Code de Virginie Le § 58.1-609.3(3) n'est donc pas applicable.
En conséquence, j'estime à nouveau que les achats contestés sont imposables et qu'ils ont été correctement évalués. Une copie de la facture, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dès que possible. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours. Entre-temps, si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12805I
Décisions du commissaire fiscal