Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Véhicules à moteur ; vente et achat de grues
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-14-1997
14 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********("Contribuable") pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable loue des grues avec et sans opérateur. La durée de location d'une grue donnée varie en fonction du temps nécessaire à l'exécution d'un travail particulier. La plupart des locations sont de courte durée.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur les ventes, les locations et les achats. Vous contestez l'imposition de trois transactions. À la suite de votre protestation et sur la base des preuves soumises, le département a accepté de retirer de l'audit une évaluation de la taxe sur les indemnités d'assurance résultant de dommages causés à une grue. Il reste donc les questions contestées suivantes :
1. Le contribuable a vendu une grue sans percevoir la taxe sur les ventes. L'acheteur a immatriculé la grue auprès du Department of Motor Vehicles et a payé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes au détail pour avoir omis de collecter la taxe sur la vente. Le contribuable estime que le paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur le libère de l'obligation de payer la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
2. Le contribuable a acheté Crane #153, PPM P&H Model CNT500, sans payer la taxe sur les ventes. Vous indiquez que cette grue a été louée avec et sans opérateurs. La taxe d'utilisation a été imposée au contribuable. Le contribuable estime qu'il devrait être autorisé à titrer cette grue et à payer la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation au lieu de payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
J'aborderai ces deux évaluations ci-dessous.
1. Vente de grue
Les véhicules à moteur sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(2) (copie jointe). Par véhicule à moteur, on entend un véhicule à moteur "" tel que défini dans Code de Virginie § 58.1-2401, soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, et sur la vente desquels toutes les taxes sur les ventes et l'utilisation applicables ont été payées. Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe). Les véhicules non soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'ils sont vendus, pris en leasing ou loués. Titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-990 (copie jointe).
Code de Virginie § 58.1-2401 définit un véhicule à moteur comme "tout véhicule ... . qui est autopropulsé ou conçu pour l'autopropulsion et tout véhicule tiré ou conçu pour être tiré par un véhicule à moteur ... . mais à l'exception des dispositifs . . . utilisé dans le présent Commonwealth mais ne sont pas tenus d'être titulaires d'une licence délivrée par le Commonwealth" (soulignement ajouté).
La grue en question était un véhicule automoteur. L'acheteur a délivré le titre de propriété de la grue et a payé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation. Les plaques d'immatriculation n'ont pas été délivrées au moment de l'attribution du titre.
Le poids brut de la grue est de 62,000 livres et elle a 2 essieux. Voir 1985 Certificat de titre de propriété d'un véhicule (copie jointe). Le poids brut dépasse le maximum autorisé pour les véhicules avec des essieux 2. Code de Virginie § 46.2-1126 (copie jointe).
Le Department of Motor Vehicles ne peut immatriculer des véhicules dépassant les limites de poids maximales fixées par la loi. Avant que ces véhicules puissent être déplacés sur les routes publiques de Virginia, un permis spécial doit être obtenu auprès du ministère des transports. Vous avez indiqué que le contribuable a obtenu un permis de transport général qui lui permet de transporter ses grues sur les autoroutes.
La grue en question ne peut pas être immatriculée par le Department of Motor Vehicles. Il n'était pas nécessaire que l'acheteur obtienne un titre de propriété pour la grue et paie la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, et il n'était pas non plus suffisant de déplacer la grue sur la voie publique. Parce qu'elle ne peut pas être autorisée à circuler sur les routes par le Department of Motor Vehicles, la grue n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Par conséquent, la vente de la grue était soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et est imposée de manière appropriée dans l'évaluation.
À ce stade, l'acheteur de la grue peut demander le remboursement de la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et de la taxe d'utilisation payées. La demande doit être adressée au commissaire du Department of Motor Vehicles dans un délai de trois ans à compter de la date de paiement de la taxe. Code de Virginie § 58.1-2423 (copie jointe).
2. Achat d'une grue et location ultérieure avec ou sans opérateurs
Le contribuable a acheté la grue n°153, PPM P&H Model CNT500. Aucune taxe sur les ventes n'a été payée sur l'achat. Cette grue a été louée avec et sans opérateurs.
Une taxe d'utilisation est prélevée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie § 58.1-604 (copie jointe). Selon le document public 91-312 (copie jointe), un contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation au département lorsqu'une grue est retirée de son inventaire de location pour son propre usage ou lorsqu'elle est louée sur une base FMO (entièrement entretenue et exploitée).
Le contribuable a loué la grue en question avec des opérateurs, c'est-à-dire sur la base d'un entretien et d'un fonctionnement complets. Le contribuable a utilisé cette grue au sens du § 58.1 -604 et est redevable de la taxe d'utilisation.
Le contribuable soutient qu'il devrait être autorisé à délivrer le titre de propriété de cette grue et à payer la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation au lieu de payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
Vous indiquez que la grue a une longueur de 41' 9" et une largeur de 9' 10" . Ces dimensions dépassent le maximum autorisé pour les véhicules de moins de 20 000 euros. Code de Virginie §§ 46.2-1112 et 46.2-1105, respectivement (copies jointes). La grue ne peut donc pas être autorisée à circuler sur la voie publique par le Department of Motor Vehicles.
Pour les mêmes raisons que celles exposées à la section 1 ci-dessus, la grue n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Les véhicules non soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'ils sont vendus, pris en leasing ou loués. Je ne trouve aucune raison de supprimer la taxe d'utilisation imposée sur l'achat de cette grue.
Le contrôle sera révisé afin de supprimer la taxe sur les ventes et les intérêts calculés sur les produits reçus par le contribuable pour les dommages causés à l'une de ses grues. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les soixante jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez appeler le Bureau de la politique fiscale à l'adresse ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12415C
Décisions du commissaire fiscal