Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Exemptions ; exemptions personnelles.
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-09-1997
9 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
******** m'a demandé de répondre à votre lettre concernant la correction d'une cotisation émise par le département à l'égard de votre épouse pour l'année fiscale 1994. Vous avez demandé un réexamen de la décision rendue par le département à votre égard et à celui de votre épouse (les contribuables "" ) le mars 19, 1997, copie ci-jointe. Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le mari est un membre actif des forces armées, dont le domicile se trouve dans un État autre que Virginia. L'épouse est résidente de Virginia et l'ensemble de ses revenus est imposable dans cet État. Pour l'année d'imposition 1994, les contribuables ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu séparées et le mari a demandé l'exonération pour la fille des contribuables dans sa déclaration fédérale. L'épouse n'a pas demandé l'exemption pour personnes à charge dans sa déclaration fédérale, mais l'a demandée dans sa déclaration distincte de Virginia.
La déclaration de Virginia de l'épouse ( 1994 ) a fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau. Étant donné que le nombre d'exonérations demandées dans sa déclaration d'État était supérieur au nombre d'exonérations demandées dans sa déclaration fédérale, un ajustement a été effectué pour refuser l'exonération pour personnes à charge.
Le département a précédemment statué que, conformément aux exigences de la Code de Virginie, le Réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en VirginiaEn vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la politique écrite de longue date du ministère, Virginia est un État de conformité et, à ce titre, seules les exonérations demandées au titre de l'impôt fédéral sur le revenu peuvent être demandées dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Les contribuables soutiennent que les termes de l'article Code de Virginie § 58.1-322 est ambiguë en ce qui concerne les exemptions pour personnes à charge et demande par la présente au département de reconsidérer sa décision.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 (D) (2) (a), copie jointe, prévoit "une déduction .... pour chaque exemption personnelle admissibles pour le contribuable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu." (souligné par l'auteur)
Les deux contribuables pouvaient prétendre à l'exonération pour personnes à charge dans leurs déclarations fédérales distinctes ; toutefois, l'exonération n'a été accordée que pour un montant de 1,5 million d'euros. admissible en un seul retour. Une exonération ne peut pas être considérée comme autorisée dans la déclaration fédérale d'un conjoint si elle a été demandée dans la déclaration de l'autre conjoint. Par conséquent, une fois que le mari a demandé l'exemption pour personnes à charge dans sa déclaration fédérale, celle-ci n'était plus une exemption admissible dans la déclaration fédérale ou de Virginia de l'épouse.
Plus loin, Code de Virginie Le § 58.1-324 (C), dont vous trouverez ci-joint une copie, stipule : "Lorsque le mari et la femme n'ont pas déclaré séparément les éléments de revenu, les exonérations et les déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. . . . ces éléments sont répartis et ajustés . ." (souligné par l'auteur)
Les contribuables ont choisi de déclarer leur mariage séparément dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Étant donné qu'ils ont demandé séparément les montants d'exonération au niveau fédéral, ils ne sont pas autorisés à répartir ces éléments d'une manière différente au niveau de Virginia.
Je ne peux pas conclure que Code de Virginie Le § 58.1-322 est ambigu en ce qui concerne les demandes d'exonération. Au contraire, la loi de Virginia est très claire sur ce point. Il n'y a aucune raison d'accorder une exemption dans la déclaration de Virginia de votre femme qui n'a manifestement pas été demandée dans sa déclaration fédérale.
Par conséquent, votre demande de réexamen de la décision du département ne peut être acceptée. L'évaluation du département pour l'année d'imposition 1994 est correcte telle qu'elle a été émise. Le solde dû de **** doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de ***au département des impôts, bureau de la politique fiscale, boîte postale 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ******** à *** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12466M
Décisions du commissaire fiscal