Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; personnel militaire et conjoints.
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
10-08-1997
8 octobre 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Il s'agit d'une réponse à votre lettre de juin 30, 1997 dans laquelle vous demandez une décision sur votre statut de résident. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous vous êtes engagé dans l'armée américaine en juin 1978 et avez servi jusqu'en décembre 1991. Vous avez quitté l'armée en Allemagne et vous y vivez depuis. Vous ne possédez aucune propriété en Virginia, ne vous êtes jamais inscrit sur les listes électorales et prévoyez de résider en Allemagne de façon permanente. Vous demandez une décision sur votre statut de résident et des informations sur la manière d'obtenir le remboursement des impôts payés.
ARRÊT
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire et s'installer dans un autre État ou pays, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia.
En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Le Soldiers' and Sailors' (Civil Relief Act of 1940 (50 USCA § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un État ou un pays différent. Toutefois, la loi n'exclut pas la possibilité pour le personnel militaire d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Le personnel militaire stationné en Virginia n'est pas automatiquement assujetti à l'impôt en Virginia s'il réside dans le Commonwealth pendant plus de 183 jours. Ils peuvent devenir des résidents domiciliés en Virginia s'ils ont l'intention de rester en Virginia de manière permanente ou indéfinie.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit que toute personne physique résidente et toute personne physique non-résidente qui a un revenu imposable en Virginia (c'est-à-dire les revenus provenant de sources de Virginia) doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Si vous étiez tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia au cours des années en question et que vous ne l'avez pas fait, Code de Virginie § 58.1-347, copie jointe, prévoit qu'une pénalité sera imposée sur toute taxe due au Commonwealth à un taux de six pour cent par mois au-delà de la date limite de dépôt, jusqu'à un total de trente pour cent de la taxe. Si vous étiez tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu, mais que vous ne l'avez pas fait, et que le montant retenu est supérieur au montant de l'impôt dû, aucune pénalité ne vous sera imposée.
Code de Virginie § 58.1-1823, copie jointe, prévoit la procédure de dépôt d'une déclaration modifiée pour demander un remboursement. La loi de Virginia autorise le dépôt d'une déclaration modifiée dans le dernier des délais suivants : (1) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (2) quatre-vingt-dix jours à compter de la détermination finale de toute modification ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia attribuable à cette modification ou correction fédérale ; (3) deux ans après le dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou (4) deux ans après le paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement. Si vous avez payé des impôts au Commonwealth et que vous étiez un non-résident qui n'était pas assujetti à l'impôt dans le Commonwealth, vous pouvez déposer une déclaration modifiée pour demander un remboursement si votre situation correspond à l'un des délais de prescription énumérés ci-dessus. La loi accorde aux contribuables un délai raisonnable pour demander le remboursement des impôts payés en trop. Il est également intéressant de noter que dans tous les cas, sauf exceptionnels, c'est-à-dire en cas de fraude fiscale ou de défaut de déclaration, le même délai de prescription de trois ans s'applique au département pour l'établissement d'impôts supplémentaires.
J'espère que cet arrêt répond à votre demande. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ****** à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12769B
Décisions du commissaire fiscal