Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Objet réel de la transaction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-08-1997
8 octobre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre de juin 9, 1997 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia à votre client, *********** (le "contribuable"").
FAITS
Le contribuable a son siège en dehors de Virginia et fournira des blouses chirurgicales stérilisées réutilisables à des hôpitaux à but lucratif et non lucratif en Virginia. Le contribuable fournira les blouses stérilisées à ses clients en fonction des besoins et les facturera en conséquence. Les frais facturés aux clients comprennent le coût de la stérilisation et le coût des blouses. La propriété des robes ne sera pas transférée aux clientes, mais restera celle du contribuable. Le contribuable estime qu'il fournira un service et pose des questions spécifiques concernant l'application de la taxe à ses activités en Virginia.
DÉTERMINATION
Question 1: En vertu du code fiscal de Virginia, le contribuable serait-il soumis à une taxe de vente ou d'utilisation sur le coût de la main-d'œuvre pour la fourniture des services susmentionnés ? Le contribuable doit-il s'acquitter des taxes de vente et d'utilisation sur le coût des robes ?
Afin d'examiner l'application de la taxe dans ce cas, nous devons appliquer le test "true object" prescrit dans le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040. Le règlement explique que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de l'opération est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge est imposable.
Selon votre description des activités du contribuable, le "véritable objet" de la transaction est la fourniture de blouses chirurgicales aux hôpitaux. La fourniture du service de stérilisation sans les blouses ne servirait à rien pour les clients du contribuable. Le véritable objet de la transaction, dans ce cas, est la fourniture de biens meubles corporels.
Ce poste est soutenu par les directives VAC 10-210-860, qui définissent la politique du ministère concernant les personnes travaillant dans le secteur de la fourniture de linge de maison. Le règlement stipule que "une personne dont l'activité consiste à entretenir et à préparer des produits textiles pour la location ou le bail est un bailleur de biens meubles corporels et doit collecter et payer la taxe sur les recettes brutes de location."
"Le produit brut" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculées avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente..." Le Code définit "le prix de vente" comme étant "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de serviceles pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit". C'est nous qui soulignons.
Le contribuable loue des blouses chirurgicales stérilisées et doit calculer l'impôt sur les recettes brutes de location, y compris les éléments suivants coûts de main-d'œuvre dans le cadre de la fourniture de blouses aux hôpitaux. En vertu du règlement VAC 10-210-860, le contribuable peut acheter des robes de chambre utilisées exclusivement à des fins de location en exonération de la taxe au moyen du formulaire ST-10.
La décision ci-dessus est conforme à une décision antérieure du département, Public Document (P.D.) 95-270 (10/24/95). L'arrêt concernait un contribuable qui fournissait un service de linge à une maison de retraite privée. Le test "true object" a été appliqué et il a été déterminé que le contribuable était engagé dans la fourniture de biens meubles corporels. En tant que tel, le contribuable a été chargé de collecter et de payer la taxe sur les recettes brutes de la location du linge. L'arrêt est pertinent et le même raisonnement s'applique en l'espèce. Voir aussi P.D. 96-304 (10/25/97).
Question 2: Le fait que certains clients soient des organisations à but non lucratif a-t-il une incidence sur la réponse à la question1? Si oui, veuillez expliquer.
Oui. Code de Virginie § 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de repos agréée à but non lucratif. Le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les frais facturés aux hôpitaux sans but lucratif pour la fourniture de blouses. Les hôpitaux sans but lucratif doivent fournir au contribuable un formulaire ST-13 dûment rempli avant d'effectuer des achats exonérés. Toutefois, la loi de Virginia ne prévoit pas d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats effectués par les hôpitaux à but lucratif ; par conséquent, le contribuable est tenu de percevoir la taxe sur les frais facturés à ces clients.
Question 3: À l'exception de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les salaires, y a-t-il d'autres impôts que le contribuable est tenu de verser à l'État de Virginia ? Si oui, veuillez expliquer.
Vous trouverez ci-joint les règlements concernant la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, la retenue à la source sur le revenu des employeurs et l'impôt sur le revenu des sociétés, qui sont gérés par le département. Sur la base des informations limitées fournies, il n'est pas possible de déterminer si le contribuable serait soumis à d'autres impôts en Virginia. Vous trouverez ci-joint une publication, Virginia Tax Facts, qui décrit les taxes administrées par le ministère et d'autres agences et fournit les informations de contact appropriées.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Outre les règlements, je joins, pour votre information, des copies des lois citées, des documents publics et des certificats d'exemption. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ********at***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12792J
Décisions du commissaire fiscal