Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, équipements et fournitures pour l'édition.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-07-1997
7 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1994 à août 1995.
FAITS
Le contribuable est un fabricant/éditeur de magazines par abonnement, de bulletins d'information et de brochures. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur des machines utilisées pour extraire les déchets de papier, au moyen d'un système d'aspiration, des machines à relier. Au cours du processus de reliure du contribuable, la machine à relier coupe les magazines, les lettres et les brochures, ce qui entraîne une quantité importante de déchets de papier. Les relieuses sont dotées de bacs sous lesquels s'accumulent les déchets de papier. Le système d'aspiration tire les déchets de papier des bacs vers une trémie, où ils sont mis en balles et envoyés au recyclage. Le contribuable estime que la machine d'élimination des déchets fait partie intégrante du processus de reliure et qu'elle est essentielle à la fonction de production. Le contribuable fonde sa position sur le fait que si les bacs de récupération des vieux papiers ne sont pas vidés, les bacs risquent de refouler et d'entraîner l'arrêt de la machine à relier.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur). Code de Virginie § 58.1-602 définit "utilisé directement" comme, "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration".
Bien que le ministère reconnaisse que le système d'élimination des déchets de papier peut remplir la fonction essentielle d'élimination des déchets de papier des bacs situés sous l'équipement de reliure exonéré, je ne peux pas accepter que ce système soit directement utilisé dans la production des produits manufacturés du contribuable. Les tribunaux ont depuis longtemps établi que les exonérations légales de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation doivent être interprétées de manière stricte. Par conséquent, j'estime que l'équipement en question ne répond pas à l'exigence d'exemption énoncée dans la directive sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). J'ai également joint le P.D. 90-54 qui traite d'une situation similaire et confirme la position du ministère.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ******** , Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12414K
Décisions du commissaire fiscal