Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-03-1997
2 octobre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 12, 1997 concernant l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie à ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a son siège en dehors de l'État et est enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes en Virginie. Le contribuable vend des logiciels en boîte à des clients de Virginie par l'intermédiaire de son site web sur Internet. Le client visite le site web du contribuable et choisit un logiciel. Le client remplit un questionnaire en ligne en indiquant son nom et son adresse. Après avoir payé par carte de crédit, le client a accès au logiciel qu'il peut télécharger sur son ordinateur personnel. Le contribuable pose un certain nombre de questions concernant l'application de la taxe à ses ventes de logiciels sur Internet. Je répondrai aux questions telles qu'elles ont été présentées.
ARRÊT
Question 1: La vente de logiciels à des clients de Virginie est-elle soumise à la taxe lorsque la livraison est effectuée par Internet ?
Lol Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé.
Le ministère a toujours considéré que les transactions portant sur des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels étaient des transactions de services non taxables au sens de la directive sur les services de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-609.5(1). Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Dans ce cas, le logiciel est fourni au client par voie électronique et il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels. La transaction constitue donc une transaction de service non imposable et le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginie sur les frais liés à ces transactions.
Question 2: La localisation du serveur du contribuable a-t-elle une incidence sur l'assujettissement des transactions ?
Non. Le serveur maintient l'emplacement du site web du contribuable sur l'Internet. Étant donné qu'il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels, la fourniture de ce service au contribuable constitue une opération de service non imposable. En outre, la maintenance du site web par le serveur pour le contribuable constitue une transaction distincte de la vente par le contribuable de logiciels à des clients via le site web. Par conséquent, la localisation du serveur du contribuable, en Virginie ou ailleurs, n'aurait pas d'incidence sur l'assujettissement à l'impôt des ventes de logiciels par voie électronique réalisées par le contribuable à des clients de Virginie.
Question 3: La fourniture par le contribuable d'un manuel de logiciel inclus dans le prix du logiciel et téléchargé par le client en même temps que le logiciel ******* aurait-elle une incidence sur l'imposition de la transaction ?
Non, le manuel et le logiciel sont fournis par voie électronique. Comme indiqué dans la question 1, la transaction n'implique pas l'échange de biens meubles corporels et constitue un service non imposable.
Question 4: La fourniture par le contribuable d'un manuel de logiciel inclus dans le prix du logiciel en boîte et fourni sous forme de copie papier et livré par courrier U.S. ******** soumettrait-elle l'ensemble des frais à la taxe de vente de Virginie ?
Oui. Le ministère a toujours considéré que la fourniture de logiciels de conserve était imposable lorsque l'opération impliquait l'échange de biens meubles corporels. Dans ce cas, la fourniture d'un manuel papier avec le logiciel en boîte constitue l'échange d'un bien meuble corporel et le montant total de la transaction est imposable.
En outre, le prix de vente "" est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 le montant total pour lequel "des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout les services qui font partie de la vente...sans aucune déduction au titre du coût du bien vendu, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense, quelle qu'elle soit...." C'est nous qui soulignons. Selon cette définition, l'ensemble des frais facturés au client est soumis à la taxe puisque le bien meuble corporel est fourni et inclus dans les frais de transaction.
Vous trouverez ci-joint des copies des lois citées et du document public 97-117 (3/6/97) traitant de l'application de la taxe aux transactions de vente par le biais du commerce électronique. Vous trouverez également ci-joint une copie du P.D. 95-68 (3/30/95), avec ses annexes, qui explique la distinction entre les informations fournies sous forme tangible et celles qui sont fournies par voie électronique.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ******** à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12892J
Décisions du commissaire fiscal