Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Rétribution
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-03-1997
3 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
La présente répond à votre lettre, datée de septembre 16, 1997, dans laquelle vous contestez une partie d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à votre encontre et à celle de votre épouse (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 1992.
FAITS
Les contribuables ont déménagé en Virginie en septembre 1991. Au cours de l'année 1992, le mari a reçu un arriéré de salaire "" pour le travail qu'il a effectué de 1980 à 1986 alors qu'il était résident du Texas. 1992 Cette rémunération a été déclarée sur le formulaire W-2 du mari et incluse dans le revenu brut fédéral ajusté des contribuables 1992.
Les contribuables soutiennent que ce revenu devrait être exclu de leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 1992 ) parce qu'il a été gagné alors que le mari était résident du Texas. Les contribuables ont cité le titre 60.2 de la loi sur les impôts. Code de Virginie à l'appui de leur position.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En conséquence, la loi de Virginia prévoit que le point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) avec certains ajouts, soustractions, exemptions et déductions comme spécifié dans Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe.
L'article 61 de l'IRC, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, inclut expressément la rémunération des services dans la définition du revenu brut. Bien que la rémunération "back pay" " du mari ait été gagnée au cours des années 1980 à 1986 dans un autre État, elle a été incluse dans le revenu brut ajusté fédéral des contribuables 1992 alors qu'ils étaient résidents de Virginie. Code de Virginie § 58.1-322 ne prévoit pas de soustraction pour les rémunérations perçues dans un autre État au cours d'une année antérieure. Par conséquent, dans la mesure où la compensation "back pay" est incluse dans le FAGI, elle est soumise à l'impôt de Virginia.
La méthode utilisée par la Virginie pour empêcher l'imposition des revenus gagnés dans un autre État consiste généralement à autoriser un crédit d'impôt hors de l'État. Code de Virginie § 58.1-332, copie jointe, prévoit un allègement lorsque le revenu du travail ou de l'entreprise est imposé par la Virginie et par un autre État au cours de la même année. En l'espèce, les contribuables n'ont pas payé d'impôt sur le revenu à un autre État sur les arriérés de salaire "" perçus en 1992, car le Texas n'a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, les contribuables n'auraient pas droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour les revenus en question.
Les contribuables ont cité le titre 60.2 du code de Virginie. Ce titre concerne toutefois l'indemnisation du chômage en Virginie. Aux fins du calcul de l'obligation de l'employeur en matière d'impôts sur le chômage, ", les arriérés de salaire" sont affectés à la période au cours de laquelle ces indemnités ont été perçues. Voir Code de Virginie §§ 60.2-229 et 60.2-515, copies jointes. Cette application ne concerne toutefois pas l'imposition de cette compensation sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Bien que je compatisse à votre situation, le département n'est pas habilité à autoriser une soustraction ou un crédit sur votre 1992 déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les arriérés de salaire "" accordés. En conséquence, la cotisation est correcte telle qu'elle a été émise. Pour votre commodité, vous trouverez ci-joint un tableau des factures impayées. Le montant dû doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de ***** au département des impôts, bureau de la politique fiscale, boîte postale 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez des questions ou si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, veuillez contacter ***** à ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12993M
Décisions du commissaire fiscal