Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; vendeurs hors de l'État.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-03-1997
3 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à **************** ("Contribuable") pour la période allant de juillet 1992 à septembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société *****. Le contribuable fabrique et vend de grandes enseignes spécialisées, du type de celles qui sont généralement fixées sur les bâtiments commerciaux et qui affichent le nom et le logo de l'entreprise qui y exerce ses activités.
Le contribuable engage des entrepreneurs indépendants pour installer les panneaux qu'il vend. Entre juillet 1992 et octobre 1995, le contribuable a engagé à neuf reprises des entrepreneurs indépendants pour installer des panneaux en Virginie. Le contribuable a livré tout ou partie de ces neuf panneaux à ses clients de Virginie. Le contribuable a fourni des plans, le lieu d'installation et une date limite d'installation aux entrepreneurs indépendants chargés de l'installation. Le contribuable facturait à ses clients les matériaux, la main-d'œuvre et les frais d'installation. Des entrepreneurs indépendants ont facturé au contribuable les travaux d'installation effectués.
Le contribuable n'a pas perçu la taxe d'utilisation sur les panneaux qu'il a vendus et livrés en Virginie. En conséquence, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les matériaux mentionnés séparément sur ses factures et a été enregistré involontairement en tant que revendeur hors de l'État.
Le contribuable conteste l'évaluation et l'enregistrement involontaire en affirmant qu'il n'a pas de lien avec la Virginie pour être soumis à une taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
Sous Code de Virginie § 58.1-612 (copie jointe), la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Un revendeur est défini dans cette section et comprend toute personne qui "vend au détail . . . ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels." Le contribuable est clairement considéré comme un revendeur "" § 58.1-612.
Le contribuable doit également avoir une activité suffisante en Virginia, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-612(C) avant de pouvoir être soumis à une taxe d'utilisation. Les faits présentés indiquent qu'il n'existe pas de lien suffisant avec la Virginie. En l'espèce, le contribuable n'a pas de bureau, d'entrepôt ou d'autre lieu d'activité en Virginie. Le contribuable ne fait pas de publicité en Virginie et ne sollicite pas d'affaires en Virginie par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants. Les efforts de vente sont déployés à l'adresse **** .
Le contribuable a livré les panneaux achetés directement à des clients en Virginie. Au maximum, neuf panneaux ont été livrés sur une période de trois ans. Toutefois, les livraisons occasionnelles effectuées par un commerçant extérieur à l'État en Virginie ne confèrent pas un nexus assujettissant le commerçant à l'imposition de la taxe d'utilisation. En vertu de la législation de Virginie, un lien est réputé exister si un distributeur effectue plus de douze livraisons de ses produits au cours d'une année civile directement à des clients en Virginie par des moyens autres qu'un transporteur public. Voir Code de Virginie § 58.1-612(C)(4). Le contribuable n'a pas satisfait à ce critère.
Pour ces raisons, la cotisation sera supprimée et votre inscription annulée.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12526C
Décisions du commissaire fiscal