Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Publicité interne
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1997
2 octobre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Dans votre lettre du mois d'août 8, 1997, vous demandez si ***** (le contribuable) peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation pour les achats de photographies et de séparations de couleurs utilisées pour produire un catalogue de vente de ses produits.
FAITS
Le contribuable est un détaillant qui vend dans plusieurs magasins et dans le monde entier par correspondance. Les commandes par correspondance sont sollicitées par la distribution de catalogues dans l'ensemble des États-Unis et à l'étranger. La conception graphique, la rédaction et la mise en page du catalogue sont réalisées en interne par le contribuable "." Les photographies et les séparations de couleurs sont les seuls éléments du catalogue qui n'ont pas été produits par "en interne". Elles sont produites par une entreprise de photographie externe et incorporées dans la mise en page pour compléter le catalogue prêt à l'emploi.
ARRÊT
Il est bien établi que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité, car ces frais correspondent à la prestation d'un service. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-41 prévoit ce qui suit :
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- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour la conception, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire, que tous les aspects de la campagne soient ou non exécutés par la même entreprise de publicité. [souligné par l'auteur]
Le fait que différentes parties d'une même campagne publicitaire puissent être réalisées par différentes entreprises de publicité ne change rien à ce résultat. Voir les exemplaires du P.D. 88-90 (5/10/88) et 97-265 (6/12/97) ci-joints. Toutefois, le règlement susmentionné ne s'applique qu'aux entreprises de publicité, et non aux entreprises qui effectuent leurs propres travaux de publicité "en interne."
Pour la publicité interne "" , le règlement applicable, 23 VAC 10-210-43, prévoit ce qui suit :
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- Les matériaux, fournitures et autres biens meubles corporels utilisés pour "in-house" advertising, c'est-à-dire la publicité produite par une entité pour annoncer, promouvoir ou présenter ses propres produits ou services, sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
Lorsqu'un personnel interne crée de la publicité dans les médias spécifiquement pour son employeur, il ne s'agit pas d'une entreprise de publicité "." Par conséquent, le contribuable est soumis à la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés dans la publicité interne "" , que ces biens meubles corporels soient ou non achetés pour être utilisés dans une campagne de publicité dans les médias. Dans votre cas, les frais pour les photographies et les transferts de couleurs sont des frais pour des biens meubles corporels utilisés dans la publicité interne "" , et non pour des services de publicité. Dans ce cas, les photographies et les transferts de couleurs sont soumis à la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ****** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal