Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; demande de changement de statut de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
09-30-1997
30 septembre 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******** (le contribuable "" ) et les sociétés affiliées de déposer une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 1996, et par la suite.
FAITS
Le contribuable et certaines filiales ont été séparés de leur société mère dans le cadre d'une opération décrite dans l'Internal Revenue Code § 355. Cette transaction n'a entraîné aucun événement imposable puisque le groupe affilié du contribuable a été séparé de sa société mère et que les actionnaires de la société mère ont reçu des actions du contribuable.
Avant cette transaction, plusieurs filiales du contribuable ont déposé une déclaration combinée en Virginie. Le contribuable n'a pas été inclus dans cette déclaration car il n'avait pas le lien requis pour y être inclus. Le contribuable estime que cette transaction crée un nouveau groupe affilié qui donnerait au contribuable et aux sociétés affiliées un choix de première année "" par lequel le groupe peut choisir de produire une déclaration consolidée de Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas changer de statut de dépôt, sauf si le département lui en donne l'autorisation. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui deviennent assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginie au cours des années suivantes doivent se conformer au choix initial du groupe.
Avant la scission du contribuable, le groupe était affilié au sens du Code de Virginie § 58.1-302. Les sociétés affiliées ont déposé leurs déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie dans le cadre d'une déclaration combinée, choisissant ainsi le statut de déclaration combinée pour toutes les années suivantes. Par conséquent, l'année fiscale se terminant le 31, 1996, n'est pas une année de choix initial pour le contribuable, et le groupe affilié du contribuable doit se conformer au choix antérieur et produire une déclaration combinée.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au groupe affilié de passer à une déclaration sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de changer de statut doit être refusée.
Si vous souhaitez nous rencontrer pour nous présenter toute information complémentaire relative à votre demande de déclaration consolidée, n'hésitez pas à nous contacter. Toutefois, en l'absence d'informations supplémentaires, nous n'avons pas d'autre choix que de rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12313P
Décisions du commissaire fiscal