Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes entreprises ; conditions d'octroi du crédit
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-26-1997
26 septembre 1997
Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes entreprises
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'éligibilité de votre client, *************** (le contribuable "" ), au crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales.
FAITS
Le contribuable, déclarant pour l'année civile, a son siège en Virginia et exerce une activité de conseil en informatique. La plupart des activités principales du contribuable en Virginia sont menées dans un seul endroit en Virginia, mais le contribuable a des bureaux dans d'autres endroits en Virginia. Le contribuable maintient son siège social à son emplacement principal en Virginia. Le contribuable fournit également des services informatiques dans ce centre, ainsi que dans d'autres centres en Virginia.
Au cours de l'exercice fiscal 1995, le contribuable a créé plus de 300 nouveaux postes à temps plein dans ses diverses installations en Virginia. La grande majorité de ces nouveaux postes faisaient partie de la main-d'œuvre qualifiée nécessaire à l'activité de services informatiques hautement spécialisés du contribuable.
Vous avez demandé si la création de plus de 300 postes à temps plein sur les sites du contribuable en Virginia est éligible au crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales (le crédit "" ) en vertu de la loi sur le crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales (la loi sur le crédit d'impôt pour l'emploi). Code de Virginie § 58.1-439. Vous avez également posé plusieurs questions relatives à l'application du crédit au contribuable. Vos questions ont été traitées individuellement ci-dessous.
DÉTERMINATION
La création de plus de 300 emplois à temps plein dans les sites de Virginia d'une société de services informatiques existante donne-t-elle droit au crédit d'impôt en vertu des dispositions suivantes ? Code de Virginie [§ 58.1-439¿]
Code de Virginie § 58.1-439 accorde un crédit aux contribuables qui établissent ou développent une "grande installation commerciale" sur la base du nombre de "employés qualifiés à temps plein" qui sont employés au cours de l'année de crédit "." L'assemblée générale de Virginia ( 1997 ) a adopté le projet de loi du Sénat ( 914 ) et le projet de loi de la Chambre des représentants ( 2183 ) (chapitres 786 et 852 des actes de l'assemblée, respectivement) qui modifient les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-439. Ces projets de loi identiques contenaient de nombreuses dispositions qui clarifiaient les entreprises pouvant bénéficier du crédit et étaient considérées comme déclaratoires de la loi existante.
Code de Virginie Le § 58.1-439, tel que modifié par la législation 1997, stipule en partie pertinente ;
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- C. Une grande entreprise "" est une entreprise qui répond aux critères suivants :
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- 1. ... l'établissement ou l'expansion de l'entreprise entraîne la création d'au moins 100 emplois pour des salariés qualifiés à temps plein ; le premier de ces 100 emplois est désigné comme le seuil ";" et
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- 2. L'entreprise est engagée dans toute entreprise dans le Commonwealth, à l'exception d'un commerce de détail si ce commerce est l'activité principale d'une installation individuelle dans le Commonwealth. Parmi les exemples de grandes installations commerciales pouvant bénéficier du crédit prévu par cette section, on peut citer, sans s'y limiter, un siège social ou une partie d'une telle installation, où les employés de la société sont physiquement employés et où la majorité des fonctions financières, de personnel, juridiques ou de planification de la société sont gérées sur une base régionale ou nationale..... Une grande installation commerciale comprend également les installations qui exercent des activités centrales de gestion ou d'administration, qu'elles soient exploitées en tant qu'activité commerciale distincte ou en tant qu'activité de soutien distincte d'une autre entreprise. Les activités centrales de gestion ou d'administration comprennent, sans s'y limiter, ... le traitement des données et d'autres activités. installations de services informatiques...
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- D. Aux fins de la présente section, l'année de crédit "" est la première année d'imposition au cours de laquelle la grande installation commerciale a commencé ou élargi des opérations. (C'est nous qui soulignons).
En ce qui concerne les dispositions susmentionnées modifiées par la législation 1997, la deuxième clause de promulgation de la législation stipule ce qui suit ;
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- ... [Les dispositions de cet acte sont déclaratoires du droit existant.
Comme le prévoit le Code de VirginieEn outre, toute société exerçant une activité commerciale, à l'exception d'une entreprise de commerce de détail si cette activité est la principale activité d'une installation individuelle dans le Commonwealth, peut bénéficier du crédit si elle crée des emplois dans le cadre de la mise en place ou de l'expansion d'une installation commerciale importante. La loi prévoit expressément que les installations de siège et les installations de services informatiques sont des exemples d'installations pouvant bénéficier du crédit.
Selon les informations fournies, le contribuable a créé plus de 100 postes au cours de son exercice fiscal 1995 dans les locaux de son siège social en Virginia, ainsi que dans ses autres locaux en Virginia où des services liés à l'informatique sont fournis. Le ministère a déterminé que les contribuables seront autorisés à regrouper leurs embauches sur plusieurs sites et à bénéficier du crédit à condition que les activités menées sur chaque site fassent partie du même processus ou de la même opération, ou que les employés qualifiés à temps plein situés sur des sites distincts soient embauchés au cours de la même période continue de douze mois.
Vous indiquez que le contribuable a créé 314 nouveaux emplois dans son siège social et ses installations de services informatiques au cours de l'exercice fiscal 1995 (c'est-à-dire année civile 1995). Pour autant que les nouveaux emplois créés dans ces installations répondent à la définition d'un "nouveau poste permanent à temps plein" tel que défini dans le Code of Virginia § 58.1-439 (F), copie jointe, le contribuable a pu bénéficier du crédit au cours de son exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1995, et a pu commencer à gagner le crédit au cours de son année de crédit "." L'année de crédit est définie par la loi comme la première année fiscale suivant l'année au cours de laquelle une installation est agrandie par un contribuable, créant ainsi le nombre d'emplois requis. En conséquence, le contribuable pouvait calculer et commencer à demander son crédit au cours de son exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1996.
Une décision favorable selon laquelle le contribuable est éligible au crédit d'impôt constitue-t-elle la certification "" requise en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu ? Code de Virginie § 58.1-439(C) ?
La législation susmentionnée ( 1997 ) a abrogé les dispositions relatives à la certification de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-439 (C) auquel vous faites référence. Il n'est pas nécessaire qu'un contribuable reçoive une certification préalable du département pour pouvoir bénéficier du crédit. Après avoir satisfait aux critères légaux d'éligibilité au crédit, les contribuables demandent le crédit en remplissant le formulaire de Virginia 304 et en le joignant à leur déclaration d'impôts.
Le fait que le contribuable n'ait pas annoncé publiquement son intention d'étendre ses activités commerciales en Virginia empêche-t-il la société de demander des crédits pour les employés à temps plein qu'elle a ajoutés à sa main-d'œuvre en Virginia et qui remplissent par ailleurs les conditions requises ?
Le ministère a précédemment statué qu'il n'était pas nécessaire qu'une entreprise annonce effectivement son intention de créer des emplois supplémentaires ou d'agrandir une installation pour pouvoir bénéficier du crédit. Voir le document public 95-142, (6/2/95), copie jointe. Code de Virginie Le § 58.1-439(M) prévoit toutefois qu'une annonce de création d'emplois ou d'installations faite avant le mois de janvier 1, 1994, n'ouvre pas droit au crédit.
Le contribuable peut-il déposer une déclaration modifiée afin de demander le crédit ?
Oui. Le dépôt d'une déclaration modifiée pour demander un crédit non réclamé constitue une déclaration modifiée pour demander un remboursement en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-1823. Les déclarations modifiées demandant un remboursement en raison de l'absence de demande d'un crédit d'impôt prévu par la loi de Virginia doivent être déposées dans un délai de trois ans à compter de la date de dépôt d'une déclaration en bonne et due forme.
Cette décision est basée sur les faits fournis au département concernant la nature des installations du contribuable et les fonctions des employés qui y travailleront. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ********** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11890L
Décisions du commissaire fiscal