Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, Achats
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-26-1997
26 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de juillet 29, 1997, concernant un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ********* (collectivement, le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1991 à avril 1997.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501 (c)(3). Les principaux objectifs du contribuable sont de favoriser le développement économique du quartier central des affaires de (la localité "" ) et d'aider à la croissance et au développement des entreprises de la localité.
En outre, le contribuable sollicite des dons par le biais de diverses activités pour des projets méritoires qui profitent à la localité. En l'espèce, il s'agit de l'utilisation de ces fonds par le contribuable pour acheter des bicyclettes pour la patrouille cycliste de la police de la localité et des équipements de terrain de jeu pour l'un des parcs de quartier de la localité. Vous vous interrogez sur l'imposition liée à l'achat de ces articles. Vous indiquez que ces articles ont été commandés par la localité et que les factures ont été envoyées au contribuable pour paiement. Par conséquent, les bicyclettes et l'équipement de terrain de jeu n'ont jamais été en possession du contribuable et ne sont destinés qu'à un usage public. Vous affirmez également que les achats représentent une véritable mesure du partenariat avec le secteur privé et qu'ils remplissent la mission du contribuable, qui est d'améliorer la qualité de la vie dans la communauté.
DÉTERMINATION
En raison de son statut d'organisation à but non lucratif en vertu de l'IRC § 501 (c)(3), le contribuable est exonéré de revenus l'imposition. Il n'existe cependant pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. Code de Virginie § 58.1-609.8 (copie ci-jointe) définit les exemptions dont bénéficient certains organismes de services civiques et communautaires à but non lucratif.
J'ai examiné les statuts du contribuable à la lumière des exemptions légales existantes. Il n'apparaît pas que le contribuable soit exonéré de la taxe sur ses achats de biens meubles corporels. En l'absence d'une exemption légale spécifique qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Le contribuable est donc tenu de payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels effectués auprès de vendeurs enregistrés pour percevoir la taxe. Si le contribuable effectue des achats auprès de vendeurs qui ne sont pas enregistrés pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginia, il doit déclarer et payer la taxe sur ces achats à l'aide d'une déclaration de taxe sur l'utilisation des biens de consommation.
J'ai également joint un certain nombre de décisions antérieures qui traitent de l'application de la taxe aux achats effectués par des organisations à but non lucratif. Ces décisions sont particulièrement instructives car dans chacune d'entre elles, comme en l'espèce, les organisations ont fourni des biens et des services au profit de l'État ou du gouvernement local. Néanmoins, les achats de biens meubles corporels effectués par ces organisations ont été jugés imposables.
Enfin, le département travaillera avec vous si vous décidez d'obtenir une exemption législative sur cette question. Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13 qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi au cours de l'assemblée générale 1998, vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi en vue d'une exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1997.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dès que possible. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans les 30 jours.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12813I
Décisions du commissaire fiscal