Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services,Conseil en marketing et gestion de la production
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-25-1997
25 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ************** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1994 à décembre 1995. Cette lettre abordera également les questions soulevées lors de la réunion du mois de juin 11, 1997 à laquelle ont assisté des membres de mon équipe.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de conseil en marketing direct et de gestion de la production. Le contribuable fournit des services de manipulation de données, de personnalisation au laser, de mise sous pli et de vente par correspondance, tels que décrits ci-dessous.
Manipulation de données
Le contribuable peut manipuler les données existantes afin de répondre aux besoins de ses clients. La manipulation des données consiste à identifier le marché cible que le client du contribuable peut souhaiter contacter et à extraire ces informations des bases de données existantes. Par exemple, le client du contribuable peut souhaiter contacter tous les hommes célibataires, diplômés de l'enseignement supérieur, âgés de 25 à 40, vivant dans une maison individuelle sur la côte est. Le contribuable manipulera les bases de données existantes afin de fournir ces informations, ainsi que les adresses, à son client.
Personnalisation au laser
La personnalisation au laser consiste à incorporer des informations variables dans une lettre existante afin de la personnaliser pour chaque destinataire. Les informations variables sont obtenues auprès du client ou par manipulation des données comme expliqué ci-dessus. Dans le cas présent, le contribuable ne réalise pas spécifiquement la personnalisation au laser, mais achète l'ensemble de cette personnalisation à une société sœur.
Mise sous pli et services de courrier
Le contribuable fournira des services de mise sous pli et de mail shop pour les documents fournis par le client ainsi que pour les documents produits par le contribuable. Cette fonction comprend la mise sous pli, le tri, l'affranchissement et la livraison aux services postaux des États-Unis ou à d'autres services de transport de courrier.
Le contribuable peut sous-traiter l'exécution de chaque fonction séparément, d'une combinaison de fonctions ou de travaux complets clés en main comprenant toutes les fonctions énumérées ci-dessus. Le contribuable ne fournit pas de papier dans le cadre de ses services. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des transactions que le contrôleur a considérées comme des ventes au détail de biens corporels à des clients. Le contribuable estime que son activité consiste à fournir des services et non à vendre des biens meubles corporels.
La question de la publicité
Le contribuable demande également une clarification des termes "média," " hors média," et "grand public" afin de déterminer l'application de la taxe en ce qui concerne la publicité.
DÉTERMINATION
Question d'audit
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée, ni des services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge distincte est facturée." Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040 (copie jointe).
D'après les informations fournies par le contribuable, celui-ci fournit des services à ses clients. Cette position est également étayée par le fait que le contribuable ne fournit aucun bien meuble corporel, c'est-à-dire du papier, au client. Tout le papier, c'est-à-dire le papier à en-tête, les enveloppes, etc., est fourni au contribuable par le client.
Veuillez toutefois noter que si le contribuable modifie sa méthode d'exploitation et fournit le stock de papier réel, cette modification pourrait changer la nature de l'exploitation du contribuable et l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si la nature de l'activité du contribuable change, le contribuable doit demander des conseils au département sur l'application correcte de l'impôt. Je voudrais également souligner qu'en se basant sur le fait que le contribuable fournit un service non imposable, il est redevable de la taxe sur tous les achats effectués dans le cadre de la fourniture de ces services.
Publicité
Le ministère continuera à travailler avec le Direct Marketing Tax Fairness Committee afin de déterminer ce qui est considéré comme "media," " non-media," et "general public" en ce qui concerne l'application de l'exonération de la publicité pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Sur la base des résultats décrits ci-dessus, l'audit sera ajusté en conséquence. Un représentant du bureau de district du département ****** prendra contact avec le contribuable pour procéder aux ajustements nécessaires. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *** , Office de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12231K
Décisions du commissaire fiscal