Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; vente ne relevant pas du commerce interétatique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-24-1997
24 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ******** (le contribuable) pour la période allant de septembre 1990 à avril 1996.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction métallique qui participe à des projets de construction de biens immobiliers à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia. À la suite de l'audit du service, une évaluation a été faite pour les matériaux non taxés utilisés dans les contrats immobiliers.
Le contribuable s'oppose à l'imposition des matériaux achetés pour être utilisés dans certains contrats immobiliers et soutient que les matériaux ont été expédiés directement du fournisseur au chantier situé en dehors de l'État et qu'aucune utilisation des matériaux n'a été faite en Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 stipule en outre que "la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."
23 VAC 10-210-780 stipule en partie que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Toutefois, le règlement prévoit que "ne constitue une vente dans le cadre du commerce interétatique que lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginia."
La charge de la preuve incombe au contribuable, qui doit fournir des documents attestant que la possession de biens meubles corporels a eu lieu en dehors de Virginia. Dans ce cas, le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que les matériaux en question ont été expédiés par le fournisseur directement sur le chantier en dehors de Virginia. Toutefois, des informations supplémentaires ont été obtenues du fournisseur concernant les matières imposables détenues dans le cadre de l'audit. En conséquence, l'audit a été révisé pour supprimer les achats pour lesquels une documentation appropriée a été fournie pour montrer que les matériaux ont été directement expédiés en dehors de la Virginia. Toutefois, les achats pour lesquels le fournisseur a indiqué que le contribuable avait organisé l'expédition des matériaux vers le chantier situé en dehors de Virginia ont été maintenus dans le cadre de l'audit. Ces matériaux sont imposables car le contribuable les a utilisés pour la première fois en Virginia.
Je crois savoir que, lors d'une conversation avec un membre de mon personnel, le contribuable a affirmé qu'il n'avait pas organisé l'expédition des matériaux sur le chantier. Le contribuable indique qu'il essaie d'obtenir des documents supplémentaires pour étayer son affirmation selon laquelle les matériaux en question ont été livrés par le fournisseur sur le chantier situé en dehors de l'État.
Sur la base des informations présentées et du fait que le contribuable n'a pas fourni de nouveaux éléments de preuve à l'appui de sa demande, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit concernant les achats contestés. Néanmoins, l accordera au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour fournir au département des documents supplémentaires concernant cette question. Ces informations doivent être envoyées à ******** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12787T
Décisions du commissaire fiscal