Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; présomption d'assujettissement ; certificats d'exonération
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-19-1997
19 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à *************** (les contribuables), pour les périodes de février 1993 à décembre 1995 et de février 1993 à janvier 1996, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables ont été contrôlés par le département et la taxe a été imposée sur les ventes exonérées pour lesquelles ils n'ont pas pu fournir de certificats d'exonération valides. Les contribuables soutiennent que les informations relatives aux ventes exonérées ont été fournies sur leurs propres formulaires et que ces formulaires contiennent les mêmes informations que les certificats d'exonération du ministère. Pour cette raison, les contribuables demandent la correction des évaluations concernant les ventes exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623(A) (copie jointe) prévoit que "[a]ll sales or leases are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre." Le paragraphe B de ce même article stipule que "[l]e certificat mentionné dans cet article libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de l'impôt ....."
Le département a récemment publié la copie ci-jointe du document public 97-95 (2/21/97) qui traite de l'utilisation des certificats d'exemption et des critères requis par le département pour les certificats d'exemption de revente. Les informations requises pour les certificats d'exemption de revente sont énumérées dans ce document. Le département doit également approuver les certificats d'exonération et les formulaires conçus par les contribuables avant leur utilisation.
Les dossiers du département indiquent que les contribuables ont été contrôlés à plusieurs reprises avant ce contrôle et, à l'issue du dernier contrôle, ont été informés qu'ils devaient obtenir des certificats d'exonération valides pour les ventes exonérées. Les notes de l'audit précédent indiquent que l'auditeur a fourni des instructions aux contribuables pour la mise en œuvre des procédures visant à respecter les exigences du département en matière de certificats d'exemption. L'auditeur a également noté que les contribuables avaient été informés que toutes les ventes exonérées non justifiées seraient refusées lors des futurs audits. Il est évident que les contribuables n'ont pas modifié leurs procédures pour se conformer aux instructions de l'auditeur lors de l'audit précédent.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280(A) (copie jointe) stipule que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." Les contribuables n'ont pas fourni à l'administration des documents d'exonération conformes aux exigences de l'administration et n'ont pas reçu l'autorisation d'utiliser leurs propres formulaires d'exonération. Sur la base de ce qui précède, je n'ai pas d'autre choix que de considérer les cotisations comme imposables. Toutefois, j'accorde aux contribuables une dernière possibilité de fournir au département des certificats d'exonération valides pour les ventes exonérées retenues dans le cadre de l'audit. Je comprends que l'auditeur du département a fourni aux contribuables des copies de tous les certificats d'exemption actuellement utilisés aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Les contribuables disposeront de quatre-vingt-dix jours pour fournir des certificats d'exemption valides que le département pourra examiner. Les contribuables doivent contacter l'unité de contrôle du département ***** à l'adresse ***** pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner ces informations. Si aucune information n'est fournie dans les quatre-vingt-dix jours, les évaluations seront considérées comme correctes et des avis d'évaluation actualisés avec les intérêts courus seront envoyés aux contribuables. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****** à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11583S
Décisions du commissaire fiscal