Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Repas et hébergement fournis par un centre de retraite
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-04-1997
4 février 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear************************
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 26, 1996 concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services fournis par ********************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite un centre de retraite chrétien en Virginie qui fournit des repas et de l'hébergement. Le contribuable fournit ses services à des fêtes privées (par exemple, des réunions de famille), à des églises et à des écoles et collèges publics et privés à but non lucratif.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable doit percevoir la taxe auprès de ses clients ecclésiastiques et scolaires.
ARRÊT
Achats par les écoles
Code de Virginie § 58.1-609.4(2) prévoit une exonération de la taxe pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement [à but non lucratif] ...." Cette exonération ne s'applique toutefois pas aux achats de logements. L'exonération ne s'applique pas non plus à l'achat de repas par l'école (autre que la nourriture fournie aux étudiants dans le cadre d'un plan de repas au titre de l'hébergement, de la pension et des frais de scolarité).
En ce qui concerne les repas, le département a toujours considéré que la nourriture n'est pas consommée par l'école, mais par les personnes à qui elle est servie. En outre, l'exonération est limitée aux biens meubles corporels. Les hébergements, y compris les salles de banquet et de réunion, sont imposables. Services et sont imposables.
Vous trouverez ci-joint un échantillon de décisions antérieures qui traitent de cette question. En outre, la politique du département a été confirmée par le procureur général de Virginie dans un avis ( 1970 ) qui traite de l'application de la taxe aux repas et hébergements achetés par l'État avec des fonds publics et consommés par des invités participant à une conférence organisée par l'État. Cet avis a été confirmé par un avis informel de l'Attorney General daté de janvier 11, 1993 concernant les installations de banquet achetées par une université d'État.
Achats par les églises
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) prévoit pour les églises une large exemption pour les achats de biens meubles corporels. Cette exemption ne s'applique toutefois pas à tous les achats. En règle générale, l'exonération s'étend aux biens meubles corporels utilisés pour (1) les services religieux d'une congrégation se réunissant dans un même lieu, et (2) les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour l'accomplissement des tâches de l'église.
Les achats d'hébergement et de repas sont imposables. La seule exception concerne la nourriture (ainsi que les articles de service jetables et les produits de nettoyage) utilisée dans l'exploitation de camps ou de centres de conférence par une église à but non lucratif ou une organisation composée d'églises à but non lucratif, qui est utilisée dans le cadre de l'activité de l'église.
Dans une décision datée de juillet 25, 1989, le département a déterminé que le contribuable, qui est une organisation composée d'églises à but non lucratif, peut acheter ces articles en exonération de la taxe pour son propre usage ou sa consommation dans le centre de retraite. Les achats de nourriture par les églises qui ne sont pas affiliées au contribuable restent imposables. Le contribuable peut acheter ces aliments exonérés pour les revendre, mais la vente ultérieure de ces aliments aux clients de l'église est imposable. En outre, il n'existe aucune autorité permettant d'accorder à une église une exonération de la taxe sur les logements ou l'hébergement.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11921I
Décisions du commissaire fiscal