Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Guide de la télévision par câble
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-19-1997
19 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre d'avril 18, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ********** (le contribuable) pour la période allant d'octobre 1992 à septembre 1995.
FAITS
Le contribuable est l'opérateur d'un système de télévision par câble. Le litige porte sur la taxe imposée sur le guide mensuel des programmes du câble du contribuable. D'après les informations fournies, le contribuable facture à ses abonnés une redevance mensuelle qui comprend le coût du service mensuel de câblodistribution et un exemplaire du guide des programmes de câblodistribution. L'abonné peut également acheter des exemplaires supplémentaires du guide des programmes du câble au prix de1.00 par numéro. Le contribuable indique que des exemplaires du guide des programmes du câble sont également placés dans les halls d'entrée des complexes d'appartements, distribués gratuitement lors de festivals et d'événements locaux, et peuvent être retirés dans les bureaux locaux du contribuable.
Le contribuable soutient que le guide des programmes de télévision par câble peut être considéré comme une publication exonérée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.6(3). Le contribuable cite Lawrence Carr, Jr. contre W.H. Forst, Tax Commissioner, 249 Va. 66La Commission a également publié un document intitulé "Guide des programmes du câble", 453 S.E.2et 274 (1995) pour étayer sa position selon laquelle le guide des programmes du câble peut être considéré comme une publication exonérée de droits d'auteur.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6(3) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "[a]any publication issued daily, or regularly at average intervals not exceeding three months.... except that newsstand sales of the same are taxable." Une publication est définie comme "un journal, un magazine ou un autre périodique disponible pour une distribution générale au public." Jefferson Publishing Corporation c. W.H. Forst, State Tax Commissioner, [217 Vá. 988, 234 5.É.2d~ 297(1977).]
. CarrDans l'affaire de l'article 3, la Cour a jugé qu'un magazine immobilier pouvait être considéré comme une publication exonérée parce qu'il était disponible pour une distribution générale au public et qu'il répondait au critère de l'intervalle prévu par la loi. Les magazines immobiliers ont été distribués dans les magasins et autres lieux et mis gratuitement à la disposition du grand public.
Sur la base des informations fournies dans votre lettre et par l'auditeur, le guide des programmes du câble est une publication au sens de la définition de Jefferson et satisfait aux critères énoncés à l'article Code de Virginia § 58.1-609.6(3). Le guide des programmes du câble est distribué mensuellement et gratuitement à ses abonnés et répond au critère d'intervalle prévu par la loi. Le guide des programmes du câble est également disponible gratuitement sur différents sites pour les non-abonnés. Par conséquent, le guide des programmes du câble peut être considéré comme une publication exonérée en vertu de la loi et du règlement et est exonéré de la taxe. Toutefois, les ventes de câbles supplémentaires
les guides de programmes destinés aux abonnés sont soumis à la taxe. Le contribuable est tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes sur ces ventes.
Cette décision est conforme à la politique énoncée dans les décisions antérieures. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 95-222 (8/29/95), le département a jugé qu'un journal publié par le contribuable et distribué gratuitement tous les deux mois aux membres de son association pouvait être considéré comme une publication exonérée. Toutefois, les journaux vendus aux non-membres au prix de1.00 par numéro sont soumis à la taxe. Dans l'affaire P.D. 88-258 (9/21/88), le département a décidé que les magazines distribués hebdomadairement aux membres d'organisations professionnelles et autres pouvaient être considérés comme des publications exonérées au sens de la loi sur le droit d'auteur. Code de Virginie § 58.1-609.6(3).
L'audit sera renvoyé au bureau du district ********* pour être révisé conformément à cette décision. Le contribuable recevra une facture révisée avec les intérêts actualisés. Cette facture doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12469T
Décisions du commissaire fiscal