Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; droits de licence
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-17-1997
17 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à l'encontre de votre client, ******** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1993 à avril 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un consultant en affaires qui vend également des logiciels. Un audit du contribuable a abouti à une évaluation qui inclut la taxe d'utilisation sur les frais de licence payés à une autre partie (le "Licensor") dans le cadre d'un accord de marketing commun. Les droits de licence sont payés pour l'utilisation de matériel provenant d'un livre publié par le concédant. Le contenu de ce livre est incorporé dans un logiciel développé par le contribuable et son utilisation est régie par les termes de l'accord de commercialisation conjointe.
Le contribuable déclare qu'il n'a pas réellement acheté un livre au concédant pour l'utiliser dans le développement du logiciel. Le contribuable soutient plutôt qu'il paie les droits de licence pour le droit d'utiliser le matériel intellectuel contenu dans le livre du concédant. Étant donné qu'il n'y a pas eu de transfert de biens meubles corporels du concédant au contribuable, ce dernier estime qu'il n'y a pas eu de vente taxable "" . L'auditeur du département indique que le contribuable a reçu du concédant un livre qu'il a utilisé pour développer le logiciel. Étant donné qu'il y a eu transfert de biens meubles corporels, les droits de licence sont imposables.
DÉTERMINATION
Le libellé de l'accord de commercialisation conjointe entre le contribuable et le donneur de licence indique que le donneur de licence accorde au contribuable une licence exclusive "pour utiliser, copier, modifier, commercialiser, soutenir et accorder des sous-licences aux utilisateurs finaux pour qu'ils utilisent (en interne) le TSG/SRM (y compris toutes les mises à jour, les améliorations, les modifications, les conversions, les compléments et les versions futures ...) dans des formats papier et des formats de logiciels informatiques et tous les autres formats électroniques, existant actuellement ou qui existeront à l'avenir ......
L'accord de commercialisation conjointe donne clairement au contribuable le droit à un bien meuble corporel en échange d'une contrepartie (les droits de licence). Le contribuable indique dans sa lettre qu'il a développé le logiciel "pour automatiser l'exécution des procédures contenues dans le Livre." Le contribuable affirme également que la propriété intellectuelle détenue par le donneur de licence était de nature textuelle. Toutefois, le contrat de licence ne limite pas l'utilisation du livre par le contribuable à des activités de revente. Le libellé de l'accord permet au contribuable d'utiliser le livre de manière beaucoup plus large, en incluant des activités considérées comme imposables aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Sur la base des informations fournies, le contribuable possédait le livre ou des parties du livre sous une forme tangible pour l'utiliser dans le développement du logiciel. L'accord de commercialisation conjointe prévoit le paiement de droits de licence par le contribuable au donneur de licence pour l'utilisation de biens meubles corporels.
Code de Virginie § 58.1-602 définit "La vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, ... de biens meubles corporels ... à titre onéreux...." "La vente au détail" est définie dans Code de Virginie § 58.1-602 comme "une vente à une personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels..." Compte tenu du fait que le contribuable avait le droit d'utiliser le livre, j'estime qu'une vente "" de biens meubles corporels a eu lieu et que l'exonération de la revente n'est pas applicable. Par conséquent, l'évaluation est correcte.
En raison du temps nécessaire pour répondre à votre appel, je renoncerai à l'accumulation d'intérêts sur le solde restant dû s'il est payé dans les soixante jours. Votre paiement pour le solde actuel de l'évaluation de ***** peut être envoyé par courrier à ******** au Bureau de la politique fiscale, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ******* à l'adresse ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11555S
Décisions du commissaire fiscal