Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; frais de site
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-17-1997
17 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************
La présente fait suite à votre lettre de mai 29, 1997 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996.
FAITS
Le contribuable fournit des services de restauration. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable conteste la taxe établie dans trois domaines : (1) les frais de livraison indiqués séparément ; (2) les locations de matériel/achats de fleurs ; et (3) les redevances d'emplacement.
DÉTERMINATION
Frais de livraison
Le contribuable loue du matériel destiné à être utilisé lors d'événements organisés par des traiteurs et qui est livré par le vendeur sur le site de l'événement. Le vérificateur a établi l'impôt sur les frais de location d'équipement tirés des comptes du grand livre général du contribuable. Le contribuable conteste l'utilisation par l'auditeur des montants du grand livre parce qu'ils incluent des frais de livraison qui sont indiqués séparément sur les factures réelles du vendeur. Le contribuable fournit une estimation des frais de livraison qui devraient être retirés de l'audit.
Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Bien que le contribuable ait fourni une estimation des frais de livraison exonérés, aucun document n'a été présenté pour vérifier ce montant. Toutefois, je demanderai à l'auditeur d'examiner les factures du vendeur de matériel de location et de supprimer la taxe imputable aux frais de livraison indiqués séparément.
Location de matériel/achats de fleurs
Le contribuable estime que la location de matériel et l'achat de compositions florales peuvent être considérés comme des achats exonérés en vue de la revente. Le contribuable affirme qu'il agit en tant qu'intermédiaire dans le cadre de ces transactions et que les articles sont obtenus à la demande de ses clients.
Le ministère a toujours considéré que les traiteurs, à l'instar des restaurants, ne peuvent pas acheter des articles utilisés pour préparer et servir les aliments, y compris la vaisselle, les tables, le linge de maison et autres articles similaires, exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Voir le document public (D.P.) 89-167 (5/22/89), copie jointe. En outre, le Virginia Tax Bulletin 92-10 explique en détail l'application de la taxe aux biens meubles corporels utilisés dans la prestation de services de restauration, copie ci-jointe.
Les mêmes principes s'appliquent aux arrangements floraux achetés par les traiteurs et fournis dans le cadre des services de restauration. L'application de la taxe étant claire et bien établie, il n'y a aucune raison de retirer ces éléments de l'audit. Voir P.D. 93-33 (2/24/93) et P.D. 94-251 (8/12/94), copies jointes.
Frais de site
Le contribuable loue parfois un local pour le compte de son client afin d'y organiser un événement avec traiteur. Le contribuable paie une redevance de site qui est répercutée sur le client par le biais de la facturation du contribuable. Le contribuable soutient qu'il n'y a pas de vente et que la taxe sur les ventes ne s'applique pas.
"La vente" est définie dans Code de Virginie § 58.1-602: "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, tout échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux....." Il n'y a pas de vente lorsque les droits d'utilisation du site sont payés comme décrit ci-dessus, car il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels.
La taxe est due sur le montant total facturé au client pour les services de restauration, y compris les redevances d'utilisation du site répercutées sur le client. Selon les documents de travail, le contribuable a correctement perçu la taxe sur les frais de restauration auprès de ses clients. Par conséquent, la taxe imposée sur les droits d'utilisation du site sera supprimée de l'audit.
Le contribuable sera contacté par le vérificateur dans les 30 jours pour réviser le contrôle comme indiqué dans la présente lettre. Si vous avez des questions concernant cette politique, vous pouvez contacter ******** à l'adresse ******. Les questions concernant les révisions de l'audit doivent être adressées à *************** à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12596J
Décisions du commissaire fiscal