Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions des pouvoirs publics ; Achats pour le compte des pouvoirs publics
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-16-1997
16 septembre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre de mai 22, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un contrat spécifique entre votre client (le contribuable "" ) et une agence d'État du Commonwealth de Virginie.
FAITS
Le contribuable a été engagé pour mettre en œuvre un système complet de gestion informatisée des feux de circulation. Le système consistera en un système central numérique, informatisé et en réseau, assurant des communications directes avec toutes les intersections de la zone du projet. Le système assurera la gestion de l'information, l'analyse et la communication des données, le contrôle de l'inventaire, l'enregistrement de la maintenance et l'affichage graphique en temps réel des opérations d'intersection.
Le contribuable est responsable de la fourniture et de l'intégration du système informatisé complet, y compris la conception et la construction de la salle de contrôle, tous les équipements de communication nécessaires non fournis par la compagnie de téléphone locale, les ordinateurs centraux et les périphériques, les logiciels et autres accessoires nécessaires au bon fonctionnement du système de gestion des feux de circulation. Le contribuable fournira également une documentation sur les systèmes ainsi qu'une formation et une assistance aux utilisateurs finaux.
Vous demandez une décision concernant le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'équipement et des matériaux connexes achetés dans le cadre du contrat, qui deviendront la propriété de l'agence de l'État de Virginie après l'achèvement du système de gestion des feux de circulation.
ARRÊT
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, le contractant peut acheter des articles sous couvert de certificats d'exemption de revente. La vente ultérieure du bien à une agence de l'État de Virginia est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Si le contrat porte sur la fourniture de services et que des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces services, le contractant est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens meubles corporels et doit payer la taxe sur les achats.
Sur la base des éléments fournis dans votre lettre, il apparaît que le contrat en question porte sur la vente de biens meubles corporels. Bien que le contribuable soit contractuellement tenu de fournir divers services, tels que l'intégration du système, la formation de l'utilisateur final et les services d'assistance, l'objet du contrat est la fourniture d'un système de gestion des feux de circulation entièrement opérationnel et automatisé. Le contribuable n'exploitera ni ne gérera le système, et les services décrits sont fournis dans le cadre de la vente du système. En conséquence, les biens meubles corporels achetés par le contribuable, dont le titre de propriété est transféré au Commonwealth, peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes de Virginia à l'aide de certificats d'exonération de revente. La vente ultérieure du système est également exonérée en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
Veuillez noter que le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de toutes les fournitures et de tous les équipements utilisés dans le cadre du contrat et dont la propriété n'est pas transférée au Commonwealth (par exemple, les fournitures utilisées dans la conception du système).
Cette décision est limitée aux faits tels qu'ils sont présentés dans votre lettre. Si les faits ou l'étendue des travaux du contrat devaient changer ou différer de ceux décrits dans votre lettre, l'application de la taxe pourrait changer.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12577F
Décisions du commissaire fiscal