Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Traitement, détection et prévention du cancer
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-16-1997
16 septembre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 5, 1997, dans laquelle vous soumettez des informations supplémentaires pour compléter votre demande de décision concernant l'existence d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour *********** (le centre "" ).
FAITS
Le Centre est une société mixte exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code. Elle a pour mission exclusive d'éliminer le cancer en le prévenant, en sauvant des vies et en atténuant les souffrances qu'il engendre, grâce à la recherche, à l'éducation et aux services qu'elle propose.
La principale composante du centre est le traitement du cancer par radiothérapie. Le centre dispose d'un système de radiothérapie capable de traiter 85-90% des cancers sensibles aux radiations généralement diagnostiqués dans sa zone géographique. Les services fournis par le Centre complètent ceux fournis par deux hôpitaux.
Outre le traitement, le conseil d'administration du centre a une philosophie de bien-être communautaire. Le centre parraine des dépistages précoces gratuits et des programmes éducatifs gratuits au profit de l'ensemble de la communauté.
Vous demandez si le Centre peut bénéficier d'une exemption au titre de Code de Virginie § 58.1-609.8(23).
ARRÊT
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- Code de Virginie § 58.1-609.8(23) exonère de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :
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- les biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés, distribués ou vendus par une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui est organisée exclusivement dans le but d'éliminer le cancer en tant que problème de santé majeur en prévenant le cancer, en sauvant des vies grâce au cancer et en diminuant les souffrances dues au cancer par le biais de la recherche, de l'éducation et des services.
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des lois d'exemption, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Sur la base des informations fournies, et en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, le Centre ne peut bénéficier de l'exemption susmentionnée, car il n'est pas organisé exclusivement aux fins prévues par la loi. Comme je l'ai indiqué dans ma lettre du mois d'août 28, 1997, si le Centre est organisé dans un but autre que ceux énoncés dans la loi d'exemption, il ne pourra pas bénéficier de l'exemption car la loi exige qu'une organisation soit organisée exclusivement dans le but énoncé. Dans ce cas, le Centre est organisé "pour acquérir, posséder et exploiter un établissement médical ambulatoire destiné à fournir des services de radiothérapie aux patients atteints de cancer." Cela diffère des objectifs énoncés dans la loi. Alors que le Centre fonctionne pour éliminer le cancer, il n'est pas organisé exclusivement aux fins prévues par la loi d'exemption.
Bien que je sois conscient de l'utilité du Centre, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le Centre est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le centre doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur. Formulaire ST-7.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal