Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; premier contrôle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-10-1997
10 septembre 1997
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de juillet 16, 1997, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la législation de Virginia relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, telle qu'elle s'applique aux stations de radiodiffusion. En outre, vous demandez à être dispensé des pénalités et des intérêts imposés dans le cadre du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de **** (le contribuable).
FAITS
D'après votre conversation avec un membre de mon personnel, le contribuable exploite une station de radio non commerciale à but non lucratif en Virginia, sous la réglementation et la supervision de la Commission fédérale des communications. Comme indiqué dans votre lettre, d'autres États dans lesquels vous avez des stations de radio n'appliquent pas la taxe sur les ventes à ces organisations non commerciales à but non lucratif. Vous cherchez des informations sur la politique de Virginia en la matière.
En ce qui concerne la question des pénalités et des intérêts, un examen de l'audit révèle que le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs 2% lors de l'achat d'un aéronef Piper Tri-pacer. Le vérificateur a imposé une pénalité parce que le contribuable n'a pas déposé de déclaration et n'a pas payé le montant total de l'impôt dans les délais impartis. Le contribuable maintient qu'il n'était pas au courant de l'impôt et demande donc la renonciation à la pénalité et aux intérêts imposés.
ARRÊT
Radiodiffusion: Code de Virginie § 58.1-609.6(2) prévoit une exemption pour "[b]roadcasting equipment and parts and accessories thereto and towers used or to be used by commercial radio and television companies, ... or concerns which are under the regulation and supervision of the Federal Communications Commission and amplification, transmission and distribution equipment used or to be used by cable television systems."
Sur la base des informations fournies, la station de radio du contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en matière de radiodiffusion prévue par la loi susmentionnée. Vous trouverez ci-joint le document public 93-96 (4/12/93) qui traite de la radiodiffusion. Pour votre information, je joins une copie de l'analyse de l'exemption pour la radiodiffusion qui figure dans l'étude Virginia sur les dépenses de la taxe de vente et d'utilisation de décembre 1991. Ce document explique l'exonération en détail. J'ai également joint plusieurs copies de l'attestation d'exemption Form ST-20A.
Pénalités et intérêts: Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10--220-90 (copie jointe) explique l'application de l'intérêt aux déficiences d'audit. Le règlement stipule clairement que les intérêts sur une cotisation courent à partir de la date de la cotisation jusqu'à ce que le paiement soit effectué. L'application de l'intérêt à toutes les déficiences d'audit est la suivante obligatoire.
Bien que je comprenne la situation du contribuable, il convient de souligner que les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité en cas de non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. En l'espèce, les intérêts ont été correctement calculés en vertu de la loi.
En ce qui concerne les sanctions, Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire fiscal à accepter une offre de compromis dans les cas où une pénalité est imposée au contribuable pour non-respect des exigences de la législation fiscale. En règle générale, en l'absence d'indices de fraude, les pénalités ne sont pas appliquées lors d'un premier contrôle. Sur la base des circonstances décrites dans votre lettre et du fait qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable sur cette question, je considère qu'il y a lieu de renoncer à la partie pénalité de la cotisation. Dès réception de votre paiement d'un montant de ***, le département annulera la pénalité. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter **** at*******
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12760T
Décisions du commissaire fiscal