Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; méthode d'échantillonnage
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
09-09-1997
9 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse *************** (le contribuable) pour la période allant d'avril 1994 à février 1996.
FAITS
Le contribuable fournit des technologies et des services informatiques. Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage utilisée pour déterminer l'impôt à payer et estime que la méthode employée par le vérificateur visait à réduire les coûts du département. Le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage utilisée surestime la dette fiscale et affirme qu'un contrôle détaillé refléterait plus précisément la dette fiscale due.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Dans ce cas, l'auditeur a examiné les factures de vente d'octobre 1994 et de septembre 1995 comme période d'échantillonnage. L'auditeur a déterminé un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné. Le facteur d'erreur a été extrapolé sur les ventes brutes de la période d'audit.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'invalider les calculs de l'échantillon. Avant d'exiger qu'un contrôle détaillé soit effectué ou qu'une période d'échantillonnage soit ajustée ou étendue, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période de contrôle ou qu'il est entaché d'irrégularités qui l'invalideraient. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas encore acquitté de cette charge.
En outre, bien que vous indiquiez que l'échantillonnage n'est approprié que lorsque la documentation est incomplète ou indisponible, je ne peux pas être d'accord. L'échantillonnage est également utilisé pour déterminer l'assujettissement à l'impôt lorsque le volume des transactions est important. Dans le cas présent, le volume important des ventes réalisées par le contribuable au cours de la période d'audit ne permet pas d'effectuer un audit détaillé. Le recours à l'échantillonnage statistique lorsqu'il y a un grand nombre de transactions permet de réduire les coûts de mise en conformité tant pour le service que pour les contribuables, sans pour autant nuire à l'exactitude des données.
Si vous avez des preuves spécifiques que la période d'échantillonnage pour cet audit ne reflète pas correctement l'impôt, vous devez fournir ces informations dans les prochains 60 jours. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** au bureau de la politique fiscale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12745T
Décisions du commissaire fiscal