Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Les vidéos de divertissement à petit budget soumises à autorisation
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
09-08-1997
8 septembre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 31, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous avez demandé si une société qui produit des vidéos de divertissement à petit budget devait ou non être soumise à une autorisation d'exercer dans votre juridiction. Ce producteur de vidéos a loué des locaux dans votre juridiction pour mener ses activités. Les productions vidéo achevées seront dupliquées et distribuées aux vidéothèques locales pour la vente au détail et la location.
OPINION
Si votre réglementation locale impose une taxe BPOL aux grossistes, j'en conclus que le producteur de vidéos doit être soumis à une licence dans votre juridiction en tant que grossiste de bandes vidéo dans la mesure où il produit des bandes vidéo destinées à être vendues à des détaillants de vidéos.
Sous réserve des limites prévues au § 58.1-3703 C Code de VirginieLes localités peuvent percevoir des droits pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes sur les licences BPOL pour les entreprises, les métiers, les professions et les appels, ainsi que pour les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Pour être soumis à l'obligation d'obtenir une licence, le producteur vidéo doit avoir un établissement stable dans votre localité et être engagé dans une entreprise qui exige de lui du temps, de l'attention et du travail dans le but de gagner sa vie.
Les faits que vous avez présentés indiquent que le producteur vidéo a loué des installations dans votre juridiction pour la production de ses produits vidéo. Si le producteur vidéo a maintenu sa présence à cet endroit pendant les 30 jours précédents, il a établi un établissement stable dans votre juridiction. Le producteur de vidéos est "et exerce une activité commerciale" dans la mesure où il entreprend la production et la vente de bandes vidéo dans le but de réaliser des bénéfices.
Les grossistes sont abordés à la page 104 du site 1997 BPOL. Lignes directrices. Le commerce de gros est généralement indiqué lorsque la transaction examinée est destinée à la revente ou que la vente semble être de nature institutionnelle, comme l'indiquent le prix, la quantité ou la nature des marchandises vendues. Dans ce cas, les vidéos vendues aux vidéoclubs seront proposées au détail aux consommateurs. D'autres seront ajoutés aux sélections de location des magasins. Étant donné que la vente de stocks à un détaillant est généralement classée dans la catégorie des ventes en gros, les ventes aux vidéoclubs pour la revente seraient classées dans cette catégorie. Le fait que les détaillants placent par la suite certaines des cassettes qu'ils achètent dans leur stock de location ne changerait pas la nature de vente en gros de la vente.
Le producteur de vidéos n'est pas un fabricant exonéré
Bien que le producteur de vidéos crée et vende un produit ",", c'est-à-dire les bandes vidéo, il ne présente pas les caractéristiques nécessaires pour être considéré comme un fabricant aux fins de l'exemption BPOL. Le terme "manufacturing" n'est pas défini dans la loi BPOL. Toutefois, un certain nombre d'arrêts de la Cour suprême de Virginia, notamment Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989), ont défini ce terme en ce qui concerne la fiscalité locale. Ces affaires ont clairement montré qu'une entreprise qui se contente de transformer des matériaux n'est pas nécessairement un fabricant. La Cour suprême a statué, par exemple, qu'une entreprise qui classe et mélange des graviers est un transformateur industriel mais pas un fabricant aux fins de l'exemption BPOL. Solite Corp. c. Comté de King George[, 220 Vá. 661 (1980). Íñ~] Money Point Land Holding Corp. Va Jacobson Metals Co. c. Ville de Chesapeake, (lettre d'opinion datée de 2/14/95), la Circuit Court a estimé qu'une entreprise qui broyait des voitures hors d'usage et triait les produits métalliques qui en résultaient exerçait une activité de transformation et non de fabrication.
En statuant sur les affaires susmentionnées, les tribunaux ont établi que la principale caractéristique distinctive d'un fabricant réside dans la nature des procédés qu'il utilise pour transformer une ou plusieurs matières en un produit fini de nature substantiellement différente. Il doit y avoir une transformation substantielle, bien signifiée, de l'exploitation, de la facilité d'utilisation, de la qualité et de l'adaptabilité, rendant le matériel original plus utile qu'il ne l'était auparavant.
Dans ce cas, le producteur vidéo est engagé dans un processus de création et d'enregistrement d'images vidéo sur bande. Ce processus n'est pas de nature industrielle et il n'y a pas de transformation substantielle d'un bien ou d'un matériau en quelque chose de nature différente.
Bien que le producteur vidéo fasse également des copies ou "dubs" de ses productions, cette activité semble être subordonnée à l'activité principale de production de divertissement vidéo. Une entreprise dont l'activité consiste uniquement à produire des copies vidéo ou "dubs" pour d'autres producteurs vidéo, en fonction des faits et des circonstances, pourrait être considérée comme un fabricant aux fins de l'exonération BPOL.
Taux et calcul de la taxe
D'ordinaire, la taxe sur les licences imposée aux grossistes doit être mesurée en fonction des achats plutôt que des recettes brutes. 1 Le taux maximum de la taxe est de 5¢ par $100 d'achats. Toutefois, lorsqu'un grossiste produit ses propres marchandises, il a la possibilité de déclarer le coût de la production de ses propres marchandises. fabrication 2 des biens proposés à la vente comme de ses achats ou déclarer les recettes brutes provenant de la vente des marchandises si le grossiste ne peut pas déterminer le coût de fabrication ou choisit de ne pas le divulguer.
Les dispositions du règlement type exigent que les achats d'un grossiste soient effectués au lieu d'établissement définitif où ou à partir duquel les marchandises achetées sont livrées aux clients. En supposant que le producteur de vidéos choisisse d'être imposé sur ses achats, le lieu de ces achats serait l'établissement définitif à partir duquel les bandes sont livrées aux clients du producteur de vidéos. Il s'agit vraisemblablement de l'espace loué dans votre localité. Si le producteur vidéo choisit d'être imposé sur ses recettes brutes, la règle de sollicitation des ventes "" s'applique, c'est-à-dire que les recettes brutes sont attribuées au lieu d'affaires défini où la sollicitation des ventes est effectuée ou à partir duquel les sollicitations des ventes sont dirigées ou contrôlées si les activités de sollicitation n'ont pas lieu dans un lieu d'affaires défini.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12791D1
1 Si la localité imposait une taxe sur les licences mesurée par les recettes brutes à un grossiste au 1er janvier 1, 1964, elle peut continuer à le faire. Voir, Code de Virginie § 58.1-3716.
2 La fabrication" aux fins de cette disposition comprendrait les travaux d'assemblage et de transformation qui ne sont pas inclus dans la notion de fabrication industrielle aux fins de l'exonération de la taxe BPOL.
Décisions du commissaire fiscal