Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Avion ; Vente/location
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-04-1997
4 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1992 à octobre 1992.
FAITS
Le contribuable est une petite entreprise dont la seule activité est la location d'un avion à la Federal Aviation Association (ci-après "le bailleur"). Le bail initial a été conclu alors qu'il ne restait qu'un mois dans l'exercice fiscal du bailleur. En conséquence, le bail initial avait une durée d'un mois, le bailleur ayant la possibilité de modifier, d'étendre ou de changer le contrat pour une période pouvant aller jusqu'à trois ans. Parce que les dispositions initiales du contrat de location n'étaient pas considérées comme une vente au sens de la réglementation de Virginia (VR) 630-11-1501.6, le vérificateur a imposé la taxe sur les aéronefs au contribuable. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe au motif que le contrat initial a été prolongé de telle sorte que les loyers cumulés dépassent la valeur initiale de l'aéronef. Le contribuable est d'avis que cela qualifierait le bail de vente, ce qui en ferait une vente exonérée au gouvernement fédéral, comme le prévoit la RV 630-11-1505.
DÉTERMINATION
VR 630-10-1501 définit le terme "vente" appliqué aux aéronefs comme "tout transfert de propriété ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un aéronef....." Ce règlement définit en outre le terme "bail ou location" comme incluant "uniquement un bail ou une location d'une durée sensiblement égale à la durée de vie restante de l'aéronef, telle que déterminée au début de la période de location, ou un bail ou une location dans le cadre duquel les paiements effectués pendant la durée du bail seront sensiblement égaux à la valeur de l'aéronef." Compte tenu du fait que l'allongement de la durée des loyers représentait plus de 100% du prix d'achat initial de l'avion, j'estime que le contrat de location peut être considéré comme une vente au sens de la RV 630-11-1501. Par conséquent, la transaction est exonérée de la taxe sur les aéronefs en tant que vente au gouvernement fédéral. La cotisation d'audit sera réduite.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ******** , Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12408K
Décisions du commissaire fiscal