Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-03-1997
3 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ********* (le contribuable) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une épicerie de détail. Il s'agit de l'impôt établi à la suite de ventes de bons d'alimentation qui n'ont pas été autorisées. L'audit a révélé que le contribuable n'a pas pris en considération la monnaie imposable provenant du remboursement des bons d'alimentation, mais a déclaré le montant total des bons d'alimentation déposés en tant que ventes exonérées. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que le pourcentage utilisé pour tenir compte de la monnaie imposable rendue aux clients par les bons d'alimentation surestime sa responsabilité.
En outre, le contribuable fournit des documents attestant que la taxe a été perçue par son vendeur sur les biens meubles corporels détenus dans le cadre de l'audit. Enfin, le contribuable soutient que le vérificateur n'a pas accordé de crédit, lors de la vérification, pour la taxe sur les ventes versée au département sur les créances irrécouvrables au cours de la période de vérification.
DÉTERMINATION
Ventes de bons d'alimentation non autorisées
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6070 prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux biens meubles corporels achetés par des personnes disposant de... bons alimentaires délivrés par le ministère américain de l'agriculture dans le cadre du programme de bons alimentaires ou... des traites WIC émises dans le cadre du Virginia Special Supplemental Food Program...." Le règlement précise ensuite que "tous les autres achats effectués par les participants aux programmes de coupons alimentaires et de WIC qui ne sont pas payés avec des coupons alimentaires ou des traites WIC sont soumis à la taxe."
Le titre 23 VAC 10-210-6070(D) traite des déclarations des commerçants pour la déclaration des ventes de coupons alimentaires et de WIC et prévoit qu'un commerçant peut comptabiliser exactement ces ventes ou choisir l'une des deux méthodes alternatives prévues par les règlements.
Dans ce cas, le contribuable a déclaré le total des bons alimentaires déposés en tant que ventes exonérées et n'a pas pris en considération le changement de pièce imposable résultant de l'échange des bons alimentaires. Par conséquent, l'auditeur a utilisé la méthode alternative 98% prévue dans 23 VAC 10-210-6070 pour déterminer la dette fiscale relative à la monnaie rendue aux clients pour les bons d'alimentation.
La méthode alternative utilisée par l'auditeur dans ce cas pour attribuer la monnaie imposable provenant de l'échange de bons alimentaires est bien établie. Voir le document public 87-30 (2/20/87), copie jointe. Le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour réfuter la méthode légale. Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation.
A l'avenir, si le contribuable choisit d'utiliser la méthode du pourcentage pour comptabiliser les ventes de bons alimentaires exonérés, il pourra demander au département l'autorisation d'utiliser un autre pourcentage pour comptabiliser les pièces de monnaie rendues aux clients à partir des bons alimentaires. Toute demande de ce type doit être accompagnée d'une analyse détaillée d'au moins un mois de transactions de bons d'alimentation.
Achats contestés
Sur la base de la documentation fournie, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit les deux achats contestés. Bien que vous mainteniez que la taxe sur les ventes a été payée sur tous les achats jugés taxables lors de l'audit, des ajustements ne peuvent être effectués que dans les cas où la documentation est fournie. Pour rester en conformité avec le titre 23 VAC 10-210-470 à l'avenir, le contribuable est tenu de conserver toutes ses factures de vente originales afin de pouvoir justifier le paiement de la taxe sur les ventes facturée par ses vendeurs.
Déduction des créances irrécouvrables
La déduction pour créances irrécouvrables doit être calculée de la manière décrite au titre 23 VAC 10-210-160. Je crois savoir que la déduction a été refusée dans ce cas car l'auditeur n'a pas été en mesure de vérifier le montant des créances irrécouvrables déclarées par le contribuable. Le contribuable ne disposait pas de copies des chèques des clients et n'était pas en mesure de justifier la période, le montant du chèque et le caractère exonéré ou imposable de la vente.
Dans ce cas, il n'y a pas de documentation permettant de vérifier le montant des créances irrécouvrables déclarées par le contribuable. En l'absence d'une telle documentation, l'auditeur était fondé à refuser la déduction des créances irrécouvrables.
Ventes exonérées
L'auditeur a considéré que les ventes taxables étaient exonérées de la taxe en raison de l'absence de certificats d'exonération dans le dossier. Comme indiqué dans votre lettre, vous essayez d'obtenir des certificats d'exemption pour ces ventes ; cependant, certains des concessionnaires ne sont plus en activité. Vous indiquez également que lors de la fermeture de trois de vos sites, de nombreux dossiers ont été égarés ou ont disparu.
En l'absence d'un certificat d'exemption valide de la part de ces clients, le contribuable n'est pas libéré de toute responsabilité concernant le paiement ou la perception de la taxe et devient directement redevable de la taxe. Un membre de mon équipe a tenté de confirmer que les clients en question étaient des concessionnaires enregistrés, mais en raison du manque d'informations, il n'a pas été en mesure de localiser l'enregistrement des concessionnaires en question. Par conséquent, à moins que le contribuable ne puisse fournir des certificats d'exemption de revente, il n'y a pas lieu de réviser l'audit.
Résumé
L'évaluation sera ajustée pour supprimer les achats contestés. Sur la base des informations présentées, je ne trouve aucune raison de corriger l'audit en ce qui concerne les créances irrécouvrables, les ventes de bons d'alimentation non autorisées et les ventes au détail. Néanmoins, l donnera au contribuable l'occasion de fournir au département des informations supplémentaires sur ces questions. Ces informations doivent être envoyées à l'Office de la politique fiscale, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 90 jours suivant la date de la présente lettre. Après examen et révision éventuelle, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *******
.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12534T
Décisions du commissaire fiscal