Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
En général ; Report des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-29-1997
Août 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de votre client, ******** ("le contribuable") pour l'année d'imposition 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le département a établi une cotisation de non-déclarant à l'encontre du contribuable sur la base de l'annexe K-1 émise à l'encontre du contribuable. "Le contribuable soutient que le revenu distributif de la société S pour 1994 a été compensé par des pertes précédemment suspendues en vertu des règles" at-risk et reportées sur 1994.
Le contribuable, non-résident de Virginie, est actionnaire d'une société S qui possède des biens locatifs en Virginie. La société S exerce 100% ses activités commerciales en Virginie. Au cours de l'année 1994, la société S a délivré au contribuable une annexe fédérale K-1 qui reflète la part distributive du contribuable dans le revenu net provenant des activités de location.
Le tableau fourni par le contribuable montre qu'il a initialement investi dans la société S à l'adresse 1985. La société S a subi des pertes annuelles jusqu'à 1992, où elle a commencé à réaliser des bénéfices. A partir de 1988, les pertes du contribuable ont été suspendues conformément à l'IRC § 1366(d). Sur le site 1994, le contribuable a perçu des revenus d'une société de type S. Le contribuable a reporté les pertes de l'année précédente sur ce revenu.
La limitation prévue à l'article 1366 est déterminée au niveau de l'actionnaire, et non au niveau de la S Corporation. Ainsi, l'annexe K-1 de la société S reflète le montant brut des revenus ou des pertes pour une année d'imposition, en tenant compte des pertes suspendues en vertu de l'article 1366(d) de l'IRC. Le contribuable soutient que, bien qu'il dispose de pertes reportées qui compensent sa part distributive de revenus, ces pertes n'ont pas été reportées sur l'annexe K-1. Le contribuable n'a pas déclaré de revenus provenant de la société S dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 1994.
En conséquence, le contribuable soutient que les pertes qui ont été suspendues au cours des années précédentes devraient compenser tout revenu imposable en Virginie à l'adresse 1994.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que les termes utilisés dans la loi de Virginie relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont la même signification que les termes utilisés dans l'Internal Revenue Code. En conséquence, la loi de Virginia prévoit que le point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu brut ajusté fédéral.
Code de Virginie § 58.1-325 B, dont une copie est jointe, stipule que : Pour une personne physique non résidente qui est actionnaire d'une petite société commerciale (S corporation), sa part du revenu imposable de cette société sera incluse dans son revenu imposable en Virginie, et sa part de toute perte d'exploitation nette de cette société sera déductible de son revenu imposable en Virginie.
Le contribuable n'a déclaré aucun revenu provenant de la société S dans sa déclaration fédérale puisque le revenu de 1994 a été compensé par les pertes de l'année précédente qui ont été reportées. Comme il n'y avait pas de revenu imposable fédéral provenant de sources de Virginie, il n'y avait pas de revenu imposable de Virginie.
Comme il n'y avait pas d'obligation fiscale pour 1994, la cotisation a été entièrement annulée. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ****** à l'adresse *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11533B
Décisions du commissaire fiscal