Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Attribution de biens meubles corporels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-29-1997
Août 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, *********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1990 à juillet 1996.
FAITS
Le contribuable a exploité une maison de repos et un établissement résidentiel pour adultes. Au cours de la période d'audit, le contribuable a loué les installations à des parties distinctes. Les baux comprenaient des biens immobiliers et des biens meubles corporels et le contribuable n'a pas perçu l'impôt sur les loyers mensuels de chaque partie. L'auditeur a établi la taxe sur 28% de chaque paiement mensuel de location conformément au document public 95-223 (8/29/95).
Le contribuable s'oppose à l'imposition de la partie affectée des loyers mensuels pour les deux contrats de location et propose une autre base de calcul de l'impôt sur la partie des loyers mensuels correspondant aux biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
La méthode alternative d'affectation du contribuable calcule la juste valeur marchande actuelle du bien meuble corporel en question en tenant compte de l'amortissement autorisé. La méthode du contribuable ne tient pas compte de la valeur des biens meubles corporels au début du bail par rapport au coût du bien immobilier ou des améliorations.
Dans de tels cas, le département applique la méthode décrite dans le P.D. 93-188 (8/26/93). L'arrêt portait sur des contrats de location de maisons de repos comprenant des terrains, des bâtiments, du mobilier et de l'équipement. La méthode utilisée dans l'arrêt compare le prix de revient de base du mobilier et de l'équipement au coût total du projet, y compris le coût de l'immobilier et les frais de financement et d'intérêt. Comme indiqué dans l'AP 93-188, cette méthode d'allocation est correcte au regard des principes comptables généralement acceptés.
En utilisant cette méthode, le département a constaté qu'en moyenne, les biens meubles corporels représentent environ 28% du paiement total de la location. L'application de ce pourcentage aux loyers mensuels pour chaque bail dans ce cas est correcte, conformément aux documents P.D. 93-188 et P.D. 95-223, et je ne trouve aucun motif de correction de l'évaluation.
Vous trouverez ci-joint le P.D. 93-188 pour examen. Le contribuable recevra une facture actualisée comprenant les intérêts calculés jusqu'à la date de la lettre de protestation du contribuable. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ****** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11966J
Décisions du commissaire fiscal