Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; exemptions générales ; conformité substantielle
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-29-1997
Août 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'adresse ********** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de mai 1993 à juin 1995, et de juillet 1995 à mars 1996.
FAITS
Un récent audit a révélé que le contribuable n'avait pas collecté la taxe sur certaines ventes. Le contribuable a présenté à l'auditeur des copies de certificats d'exonération globaux obtenus auprès de ses acheteurs. En outre, le contribuable a exonéré d'autres ventes spécifiques sur la base d'une lettre de l'acheteur indiquant que la taxe serait cumulée sur ses achats et que le contribuable ne devait pas inclure la taxe sur ses factures de vente. L'audit du département a refusé l'utilisation des certificats d'exonération et de la lettre, et a établi la taxe sur les ventes.
Le contribuable conteste l'application de la taxe et affirme que les certificats d'exonération et la lettre ont été pris en "de bonne foi" de la part des clients. Le contribuable demande que l'évaluation soit ajustée pour exclure les ventes en question.
DÉTERMINATION
En général
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280(A) énonce la règle générale selon laquelle toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres, les mesures suivantes bonne foi de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent dans sa forme n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification par le département.
Les certificats d'exemption sont délivrés par le département et sont disponibles sur demande. Le formulaire ST-10 est le certificat d'exonération de revente du ministère et peut être utilisé pour effectuer un achat exonéré de biens meubles corporels lorsque l'acheteur achète l'article uniquement pour le revendre ou pour le louer. Le contribuable est tenu d'avoir dans ses dossiers un seul certificat d'exonération dûment signé par l'acquéreur.
Certificats d'exonération de la revente générale ou globale
Historiquement, le département n'a pas autorisé les certificats d'exemption générale. Des formulaires d'exemption spécifiques sont disponibles auprès du département pour les diverses exemptions autorisées par la loi de Virginie. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 91-105 (06/28/91), le département a autorisé l'exemption de revente pour un concessionnaire hors État, qui n'était pas enregistré en Virginia, à condition qu'il utilise le formulaire ST-10 du département et qu'il fasse référence au numéro d'enregistrement hors État sur le ST-10.
Le département acceptera également les revente des certificats d'exemption, à condition que l'ensemble des critères définis par la Code de Virginie § 58.1-623, et tous les domaines d'information essentiels à la remise et à la réception correctes du certificat sont satisfaits. Vous trouverez ci-joint des copies de décisions antérieures ( 95-316 (12/15/95), et 97-95 (02/21/97)) qui détaillent et illustrent la politique du département en ce qui concerne ces certificats.
Sur la base d'un examen des certificats généraux soumis, l acceptera de retirer de l'audit les ventes effectuées conformément à ces certificats, car ils sont substantiellement dans le format requis par le département. Veuillez noter qu'à l'avenir, le contribuable sera tenu d'adhérer à la politique établie par les documents publics susmentionnés.
Lettre aux clients
Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que "La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au revendeur, à moins qu'il n'obtienne du contribuable [client] un certificat attestant que le bien est exonéré."
En l'occurrence, il n'existe pas de formulaire de certificat d'exemption, que ce soit de la part de la Virginia ou sous la forme d'un certificat générique ou général. Depuis longtemps, le département considère que les documents non conformes aux exigences de la Code de Virginie ou les règlements y afférents, ne suffisent pas à décharger le contribuable de la charge de prouver que l'évaluation est erronée. Par conséquent, je ne peux pas accepter la présentation par le contribuable d'une lettre de son client comme preuve de l'exonération.
Sur la base de ce qui précède, l'audit du département a été ajusté afin d'exclure du calcul de l'échantillon les ventes soutenues par des certificats d'exemption générale. Veuillez renvoyer votre paiement pour le solde de l'impôt et des intérêts d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans un délai de 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12536Q
Décisions du commissaire fiscal