Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Recherche et développement ; Organisation caritative
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-28-1997
Août 28, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1993 à juin 1996. Je constate que la cotisation a été intégralement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une organisation caritative, scientifique et éducative sans capital-actions, exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code. Elle opère à proximité immédiate des installations de recherche de deux universités extérieures à l'État ou en collaboration avec elles. Le contribuable mène des recherches dans les domaines des sciences physiques, biologiques, médicales, mathématiques, agricoles, économiques et de l'ingénierie, et publie des informations et des données issues de ses enquêtes et de ses recherches.
Un audit effectué par le département a abouti à l'imposition d'une taxe d'utilisation sur les dépenses générales et les actifs fixes achetés par le contribuable. Vous affirmez que (1) le contribuable est une organisation exonérée en raison de la nature de ses activités, et (2) les articles évalués sont utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement et qu'ils bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue à Code de Virginie § 58.1-609.3(5).
DÉTERMINATION
En général: Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire. Cette exemption est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3070 à 10-210-3074. Ces règlements indiquent que les activités bénéficiant de cette exemption comprennent toute activité ayant pour but de faire progresser les connaissances ou les technologies existantes, de développer de nouvelles utilisations pour les produits, les technologies ou les processus existants ou d'améliorer les produits, les technologies ou les processus existants.
Le fait que les activités d'une organisation soient consacrées à la recherche et au développement ne rend pas cette organisation exempte de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie pour tous ses achats. L'exonération des activités de recherche et de développement est limitée aux biens utilisés directement et exclusivement dans le cadre des activités exonérées. Les éléments utilisés dans le cadre d'activités exonérées et non exonérées (par exemple, l'administration, l'entretien général, la commercialisation des produits, etc.) ne sont pas utilisés exclusivement pour des activités de recherche et sont donc soumis à la taxe. En d'autres termes, l'exonération est limitée dans son application et ne s'applique pas à tous les biens meubles corporels achetés par un organisme de recherche et de développement sans but lucratif.
C'est dans ce contexte que j'aborderai les questions litigieuses soulevées par l'audit du département.
Achats de frais généraux: Un examen du rapport d'audit et des documents de travail révèle que la taxe a été imposée sur l'équipement et les fournitures générales de bureau et sur des éléments que l'auditeur a déterminé comme étant utilisés dans des activités ne correspondant pas à la définition réglementaire de "recherche fondamentale" et "recherche et développement." Ces activités comprenaient des études d'impact sur la mise en œuvre de nouvelles normes de sécurité dans l'aviation commerciale et la publication des résultats pour une agence du gouvernement fédéral.
Comme expliqué dans les documents VAC 10-210-3070, les études de faisabilité n'entrent pas dans le cadre de la recherche. De même, les études d'impact ne constituent pas des recherches exemptées. Par conséquent, les biens utilisés pour la réalisation des études et la publication des résultats ne peuvent bénéficier de l'exonération, même s'ils sont également utilisés dans le cadre d'activités de recherche et de développement exonérées. L'auditeur a correctement inclus ces éléments dans l'audit.
Actifs immobilisés: Les achats d'immobilisations ont fait l'objet d'un audit détaillé. Selon le rapport d'audit, l'évaluation comprenait des ordinateurs de bureau qui n'étaient pas utilisés exclusivement pour des activités de recherche exonérées.
Le fait que certains articles aient été achetés uniquement parce que le contribuable s'est vu attribuer un contrat de recherche et de développement par le gouvernement fédéral ne rend pas chaque achat exonéré. Pour bénéficier de l'exonération, le bien doit être utilisé dans le cadre d'activités de recherche et de développement exonérées. Sur la base de mon examen du rapport d'audit et des informations que vous avez fournies, les ordinateurs de bureau et les autres actifs immobilisés n'ont pas été utilisés directement et exclusivement dans les activités de recherche et de développement du contribuable. Je note que l'auditeur n'a pas évalué l'impôt sur certaines immobilisations acquises dans le cadre de contrats de recherche et de développement du gouvernement fédéral. L'auditeur a correctement évalué la taxe sur les achats d'immobilisations.
En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation et de procéder à un remboursement. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter **** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11798F
Décisions du commissaire fiscal