Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sociétés à responsabilité limitée ; exigences en matière de dépôt
Sujet
Partenariats
Date d'émission
08-28-1997
Août 28, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "") concernant le choix d'une LLC à un seul membre d'être considérée comme une entité distincte de son propriétaire en vertu des nouveaux règlements du Trésor relatifs à l'article 7701 de l'Internal Revenue Code (IRC).
FAITS
Depuis le mois de janvier 1, 1997, l'IRS a publié de nouveaux règlements, Treasury Regulations § 301.7701-1 et seq. qui permettent aux entités de choisir une classification fédérale ou d'être classées selon les dispositions par défaut du règlement. Ces règlements, intitulés "check the box" regulations, ont remplacé les règlements existants pour la classification des organisations commerciales en tant qu'associations ou sociétés de personnes sur la base des différences historiques entre les sociétés de personnes et les sociétés de capitaux en vertu de la législation locale.
Le contribuable envisage de constituer une LLC à 100 % pour développer un projet. Le contribuable choisirait de traiter la LLC comme une division aux fins de l'impôt fédéral. Etant donné que la Virginia se conforme généralement à l'IRC, vous pensez que le revenu ou la perte de la LLC sera pris en compte dans le revenu imposable du contribuable et dans les facteurs de répartition pour la Virginia. Vous souhaitez vérifier que cette approche est correcte.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. En Virginia, le revenu imposable fédéral (FTI) et le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginia pour les sociétés et les personnes physiques, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Le département a déjà statué sur une question similaire concernant un fonds d'investissement immobilier (REIT) tel que défini par l'IRC § 856. Voir le document public (P.D.) 94-139, (4-27-94), copie jointe. En vertu de l'IRC § 856, tous les actifs, passifs et éléments de revenu, de déduction et de crédit d'une filiale qualifiée de REIT sont traités comme des actifs, passifs et éléments de revenu, de déduction et de crédit de la REIT. Le revenu imposable fédéral d'une REIT inclut le revenu de toute filiale qualifiée de REIT. Par conséquent, aux fins de Virginia, le revenu imposable d'une REIT et des filiales qualifiées de REIT serait déterminé conformément au traitement fédéral.
Étant donné que la LLC ne sera pas traitée comme une entité distincte aux fins de l'impôt fédéral, elle n'aura pas de FTI. Bien que la LLC conserve son existence légale et ses activités commerciales, elle n'aura pas d'FTI pour le calcul d'un revenu imposable en Virginia et ne sera pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu si elle opérait en Virginia.
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le contribuable sera considéré comme le propriétaire de tous les actifs et passifs de la LLC. Par conséquent, le département considérera le contribuable comme ayant les attributs et exerçant les activités de la LLC. Ainsi, le contribuable inclura le revenu ou la perte de la LLC dans la détermination du revenu imposable en Virginia et les biens, les salaires et les ventes de la LLC dans la détermination du revenu réparti en Virginia.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter **** à **** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12512O
Décisions du commissaire fiscal