Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; vendeurs hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-31-1997
31 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre dernière lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe d'utilisation émise par le département à *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1991 à février 1994. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable développe, modifie, vend et soutient des logiciels de point de vente pour les chaînes de magasins. L'audit du département a révélé que les montants forfaitaires facturés par le contribuable pour les progiciels incluaient des logiciels pré-écrits. Le vérificateur du département, incapable de distinguer les coûts de modification des coûts des biens meubles corporels, a établi la taxe sur le prix forfaitaire du produit. Le contribuable soutient que les frais en question correspondent à des services de modification et qu'ils ne sont pas soumis à la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.5(6).
En outre, le contribuable soutient qu'il n'a pas établi de lien avec la Virginie avant le mois d'avril 1992. Le contribuable déclare que, bien qu'il ait fait des affaires avec des clients de Virginie, la sollicitation des affaires de Virginie s'est faite en dehors de l'État, et que tout travail effectué par le contribuable l'a été également en dehors de la Virginie. Le contribuable déclare qu'il n'a pas de masse salariale ni de biens en Virginie. En conséquence, le contribuable déclare que l'évaluation du département établissant le mois de juin 1991 comme date de début de l'obligation fiscale est erronée.
Sur la base de ces éléments, le contribuable demande à être dispensé de l'évaluation du département.
Détermination
Taxes de développement
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession ... d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux ...." Code de Virginie § 58.1-609.5(6), prévoit toutefois une exemption pour les montants facturés séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus dans le cadre de la modification d'un logiciel préécrit.
Bien que le contribuable affirme que les factures incluses dans l'audit sont entièrement composées de frais de modification, l'auditeur du département n'a pas été en mesure de vérifier que les frais étaient effectivement liés à la modification de logiciels préécrits. Par conséquent, étant donné que les frais figurant sur les factures peuvent avoir été composés de logiciels préécrits ainsi que de frais de modification de ces logiciels, et qu'aucune preuve n'a été apportée pour définir la composition des frais ou pour montrer que ces frais étaient effectivement exclusivement des frais de modification, l'auditeur a eu raison d'inclure les frais dans l'audit.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que les avis d'imposition émis par le département sont réputés corrects à première vue. C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'une évaluation est erronée. Je demanderai à l'auditeur du département de se rendre sur le site du contribuable pour déterminer la valeur de tout logiciel préécrit par rapport aux frais de modification. Si le contribuable peut fournir des informations qui détaillent le montant lié aux frais de modification, j'accepterai de retirer ces frais de la vérification. En l'absence d'une telle preuve, je dois conclure que l'évaluation est valable pour cette partie de l'audit du département.
Nexus
Les commentaires de l'auditeur du département indiquent qu'au cours de l'audit, lors d'une discussion avec le contrôleur adjoint du contribuable et d'autres membres du personnel, l'auditeur a été informé que le personnel du contribuable a visité une entité spécifique de Virginie en juin 1991, dans le but de solliciter des affaires. Sur la base de ces informations, l'auditeur a indiqué au contrôleur adjoint que le mois de juin 1991 serait utilisé comme date de début de l'obligation d'audit.
Sur la base de ces informations, il apparaît que le contribuable a établi un nexus en Virginie en juin 1991. Étant donné que l'auditeur du département va revoir le contribuable pour examiner la documentation concernant les frais de modification liés aux logiciels préécrits, je demanderai également à l'auditeur d'examiner toute documentation que le contribuable pourrait souhaiter présenter en ce qui concerne le nexus en Virginie.
En ce qui concerne la lettre du contribuable relative aux impôts auto-évalués par ses clients, et sur la base d'une discussion avec l'auditeur, j'autoriserai un ajustement de l'audit du département pour les impôts et les intérêts sur la base de la mesure énumérée à l'adresse suivante : ********** .
L'auditeur du département examinera tous les documents disponibles relatifs aux questions discutées et procédera aux ajustements appropriés de l'audit du département. Si, après examen du contrôle révisé, le contribuable souhaite contester les résultats, il peut déposer une demande de correction auprès du commissaire fiscal. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8828Q
Décisions du commissaire fiscal