Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu imposable ; En général ; Revenu non gagné du mineur inclus dans le revenu des parents
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-25-1997
Août 25, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 28, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement des intérêts sur les obligations des États-Unis perçus par un enfant qui sont déclarés dans la déclaration de revenus du parent.
FAITS
Un parent choisit de déclarer les revenus non gagnés d'un enfant dans sa déclaration d'impôt fédérale conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) 1(9)(7). Une partie des revenus de l'enfant comprend des intérêts sur des obligations des États-Unis. Le revenu brut fédéral ajusté du parent, aux fins de l'administration fédérale et de l'État de Virginia, inclurait le revenu de l'enfant. Cette décision porte sur le traitement des revenus de l'enfant figurant dans la déclaration des parents lorsqu'une partie des revenus de l'enfant est attribuable à des intérêts provenant d'obligations des États-Unis.
ARRÊT
Dans un Virginia Tax bulletin 92-11, daté de décembre 1, 1992, copie jointe, le département a publié sa position sur le traitement du revenu d'un enfant qui est inclus dans la déclaration du parent. Le département a également abordé cette question dans le document public (P.D.) 95-84, dont une copie est jointe. La politique de longue date du ministère est que toute partie du revenu d'un enfant qui est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral du parent est soumise à l'impôt de Virginia sur la déclaration du parent.
Code de Virginie § 58.1-322(C)(1), copie jointe, prévoit que, dans la mesure où il est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, il sera soustrait :
-
- Revenus provenant d'obligations, ou de la vente ou de l'échange d'obligations, des États-Unis et d'obligations ou de titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
Par conséquent, les intérêts des obligations des États-Unis qui sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral peuvent être soustraits dans la déclaration de Virginia lors du calcul du revenu imposable en Virginia.
Dans les cas où le revenu d'un enfant comprend des éléments qui sont à la fois imposables et exonérés aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia, le montant du revenu exonéré de l'enfant qui reste inclus dans le revenu brut fédéral ajusté du parent doit être déterminé. Pour ce faire, le revenu de l'enfant inclus dans le revenu brut fédéral ajusté du parent doit être calculé au prorata du rapport entre les intérêts de l'enfant sur les obligations des États-Unis et le revenu de l'enfant soumis à l'impôt fédéral. Le montant qui en résulte, qui est la partie du revenu brut fédéral ajusté du parent attribuable aux intérêts de l'enfant sur les obligations des États-Unis, peut être soustrait dans la déclaration de Virginia du parent conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322(C)(1).
Par exemple, dans 1996, un parent (P) a un salaire de $50,000. L'enfant (C) a des revenus de dividendes de $2,400 et des revenus d'intérêts sur des obligations des États-Unis de $600, totalisant $3,000. Aux fins de l'impôt fédéral, si P choisit de déclarer le revenu de C sur sa déclaration d'impôt fédéral, le revenu de C de3,000 sera réduit de la déduction standard de650 et de650 pour être imposé au taux d'imposition de C. Le solde de1,700 serait ajouté au salaire de50,000, et le revenu brut fédéral ajusté résultant serait de51,700 pour le parent. La partie proportionnelle du montant de1,700 attribuable aux revenus d'intérêts sur les obligations des États-Unis serait calculée comme indiqué ci-dessous :
600 (intérêts des obligations américaines)
X $1,700 (revenu de C sur la déclaration de P) = $340
3,000 (revenu de C soumis à l'impôt fédéral)
Dans cet exemple, la part proportionnelle du revenu de l'enfant attribuable aux intérêts sur les obligations des États-Unis s'élèverait donc à340. Ce montant peut être déduit pour modifier le revenu brut fédéral ajusté sur la déclaration d'impôt du parent en Virginia.
J'espère que cette réponse est adéquate à votre demande. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***** à ************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12804N
Décisions du commissaire fiscal