Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Mari et femme déposant une demande séparée ; revenus et propriété proportionnelle
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-25-1997
Août 25, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous protestez contre l'établissement d'un revenu individuel à votre encontre et à celle de votre épouse (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 1993.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont résidé au Texas jusqu'à ce qu'ils déménagent en Virginie à l'automne 1992. L'épouse a géré un magasin au Texas jusqu'à la semaine précédant son déménagement en Virginie.
Le magasin a connu des difficultés financières et n'a pas été en mesure de verser à l'épouse son indemnité de congés payés lorsqu'elle a démissionné à l'adresse 1992. Au lieu de cela, elle a été payée en plusieurs versements distincts à l'adresse 1993. Un formulaire W-2 a été délivré à l'épouse, indiquant que le pécule de vacances a été payé au cours de l'année 1993.
Les contribuables ont déclaré l'indemnité de vacances comme faisant partie de leur revenu brut fédéral ajusté ( 1993 ). Les contribuables ont ensuite soustrait ce montant sur la déclaration de Virginie 1993.
Le contribuable soutient que la soustraction est autorisée par le livret d'instructions du formulaire 760 dans la colonne "other". En outre, les contribuables ont également demandé à savoir si une déduction pour frais de kilométrage à des fins caritatives était valable et comment déclarer les revenus d'intérêts et de dividendes provenant d'investissements détenus conjointement lorsque l'on remplit une déclaration séparée sur la base d'une déclaration conjointe.
DÉTERMINATION
Soustraction du revenu imposable en Virginie
Le point de départ du calcul du revenu imposable est le revenu brut fédéral ajusté. Le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginie peut toutefois être modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le document Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe, lors du calcul du revenu imposable en Virginia.
Les contribuables ont déménagé en Virginie en novembre 1992. Par conséquent, vous étiez tous deux résidents à temps plein en Virginie pour l'année fiscale civile 1993. Bien que l'indemnité de vacances de votre épouse ait été gagnée sur 1992 dans un autre État, elle a été incluse dans le revenu brut ajusté fédéral pendant que vous étiez résidents de Virginie. Pour l'exercice fiscal 1993, Code de Virginie § 58.1-322 ne prévoit pas de soustraction pour les rémunérations perçues dans un autre État au cours d'une année antérieure. Ces indemnités ne peuvent donc pas être déduites de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie lors du calcul du revenu imposable de la Virginie.
Vous vous basez sur les instructions de 1993 pour préparer le formulaire 760 qui contient une section pour les soustractions du revenu brut ajusté fédéral. Ce formulaire comporte une sous-section intitulée "Autre (joindre une annexe explicative)." Vous indiquez que la soustraction que vous avez effectuée serait du type autorisé par ce paragraphe. Les soustractions sont limitées à celles en particulier énumérés par la loi.
La méthode utilisée par la Virginie pour empêcher l'imposition des revenus gagnés dans un autre État consiste généralement à autoriser un crédit d'impôt hors de l'État. Code de Virginie § 58.1-322 prévoit un allègement lorsque le revenu du travail ou de l'entreprise est imposé par la Virginie et par un autre État au cours de la même année. Dans le cas présent, vous n'avez pas payé d'impôt sur le revenu sur l'indemnité de vacances gagnée au Texas, car le Texas n'a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Vous n'avez donc pas droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour l'indemnité de vacances.
Kilométrage de bienfaisance
Code de Virginie § 58.1-322(D)(1)(a) permet à un particulier de déduire la différence entre le taux de kilométrage de la Virginie ($0.18) et le taux de kilométrage de l'Union européenne. et le taux fédéral ($0.12 en 1993). Ainsi, le $0.06 La déduction supplémentaire par kilomètre que vous avez incluse pour le kilométrage de bienfaisance était appropriée.
Déclarer des revenus communs lorsque vous remplissez séparément une déclaration combinée
Code de Virginie § 58.1-324, copie jointe, prévoit qu'un mari et une femme qui remplissent séparément une déclaration commune attribuent le revenu "au conjoint qui a gagné le revenu ou à l'égard duquel le revenu est attribuable." Ainsi, les revenus des biens détenus en commun doivent être répartis proportionnellement entre le mari et la femme en fonction du montant des biens qu'ils possèdent. Par exemple, si vous et votre épouse possédez chacun 50% d'une obligation, vous devez chacun déclarer la moitié des intérêts dans votre déclaration d'impôt sur le revenu. Si vous possédez 75% de l'obligation et que votre femme possède 25% de l'obligation d'épargne, vous devez déclarer 75% des intérêts dans votre colonne de la déclaration d'impôts et votre femme doit déclarer 25% des revenus dans sa colonne de la déclaration d'impôts.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je compatisse à la situation de votre femme, le département n'a pas l'autorité statutaire pour autoriser la soustraction 1993. Toutefois, la déduction pour frais de kilométrage à des fins de bienfaisance a été correctement déclarée dans votre déclaration. Aucune autre action n'est nécessaire de votre part puisque votre cotisation pour 1993 a été payée en totalité. Vous pouvez appeler ******** à l'adresse ************* si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11459B
Décisions du commissaire fiscal