Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sociétés à responsabilité limitée ; déclarations fiscales unifiées des non-résidents
Sujet
Partenariats
Date d'émission
08-27-1997
Août 27, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Elle répondra à une lettre de ********* (le contribuable "" ), qui demande l'autorisation de produire une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte de ses membres non résidents. Le contribuable a demandé au département de répondre directement à votre attention. Nous vous prions de nous excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Le contribuable, une société à responsabilité limitée du Delaware, exerce ses activités en Virginie. Tous les membres du contribuable sont des personnes physiques qui ne résident pas en Virginie et qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie. Afin de décharger les membres du contribuable de la responsabilité de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie, vous demandez au département d'autoriser le contribuable à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes unifiée au nom des membres pour l'année d'imposition 1996.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC)10-130-20 C 2 prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. L'autorisation est également accordée sur la base des conditions dont les parties peuvent convenir. Cette disposition du VAC libère les partenaires non résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginie. De même, le département peut autoriser une société à responsabilité limitée non résidente à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes.
Si la société à responsabilité limitée détermine qu'elle peut se conformer à toutes les conditions suivantes, elle peut déposer une déclaration unifiée au nom des membres non-résidents qui reçoivent finalement une part des revenus de la société à responsabilité limitée provenant de sources de Virginie.
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société à responsabilité limitée et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, telle que prévue à Code de Virginie §§ 58.1-408 à 58.1-421, ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que les revenus ou les pertes attribuables aux membres non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia autres que les revenus attribuables à la société à responsabilité limitée.
3. Tout les membres non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque membre non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque membre non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés sous Code de Virginie § 58.1-320 sur les revenus de la société à responsabilité limitée attribuables aux membres non-résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque membre non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque membre non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant. Le paiement de l'impôt estimé sera effectué au nom de la société à responsabilité limitée et utilisera le numéro d'identification de la société à responsabilité limitée. Les paiements estimés de l'impôt sur le revenu seront effectués au moyen du formulaire 760ES, Virginia Estimated Income Tax Payments for Individuals, Estates, and Trusts (paiements estimés de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les personnes physiques, les successions et les trusts).
8. Une copie de la lettre du Commissaire des impôts autorisant le dépôt d'une déclaration unifiée des revenus des non-résidents doit être jointe à la déclaration unifiée lors de son dépôt. La déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents doit être remplie à l'aide du formulaire 763, Virginia Nonresident Individual Income Tax Return (déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie).
Si les conditions susmentionnées sont acceptables, le contribuable peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal de 1996. Le département se réserve toutefois le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable au contribuable.
Si les conditions ne sont pas acceptables, veuillez noter que chaque membre non-résident ayant un revenu imposable pour une année fiscale doit déposer une déclaration de non-résident en Virginie, à moins que la personne ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait le membre non-résident à une pénalité et à des intérêts qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12856N
Décisions du commissaire fiscal