Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Taux des taxes sur les licences ; taux applicable à l'entreprise sollicitée
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-18-1997
Août 18, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre télécopie datée de juillet 24, 1997, concernant la classification correcte de votre entreprise aux fins de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous demandez un avis sur la classification correcte de votre entreprise qui agit en tant qu'agent commercial pour des sociétés de transport routier hors de l'État. Votre entreprise sollicite le transport de charges pour des prestataires de services de transport extérieurs à l'État afin que ces prestataires n'aient pas à revenir à vide en quittant la Virginia après avoir transporté des marchandises dans le Commonwealth. Pour ce service, votre entreprise reçoit une commission basée sur un pourcentage de chaque facture de fret totale pour chaque chargement que vous achetez. Les différentes entreprises de camionnage, pour lesquelles vous trouvez des chargements, perçoivent les frais de transport. Votre entreprise ne facture ni ne perçoit de frais de transport.
La localité dans laquelle vous êtes établi souhaite classer votre entreprise en tant que commerçant commissionné aux fins de la taxe BPOL. Vous affirmez que votre entreprise offre un service et qu'elle devrait être classée et imposée comme courtier en fret dans le cadre de la taxe BPOL.
OPINION
Sur la base d'une analyse des faits présentés, je suis d'avis que si votre entreprise ne facture ni ne perçoit de frais de transport, les commissions perçues par votre entreprise pour l'organisation de services par des sociétés de transport extérieures à l'État constitueraient vos recettes brutes aux fins de l'impôt local sur les licences. Bien que la taxe locale sur les licences soit une taxe locale imposée et administrée au niveau local, j'estime que votre entreprise est engagée dans le type d'activité le plus communément classé comme services aux entreprises dans le cadre de la taxe BPOL. Par conséquent, en tant qu'entité fournissant des services commerciaux, votre entreprise peut être tenue de payer une taxe locale sur les licences basée sur ses recettes brutes, qui ne doit pas dépasser le taux local BPOL sur ces activités, le cas échéant, ou trente-six (36¢) cents par tranche de100 $ de ces recettes brutes, selon le montant le moins élevé des deux.
Les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe BPOL sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité.(La législation adoptée à l'adresse 1997 prévoit qu'à partir du mois de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit un droit de licence BPOL, soit une taxe, mais pas les deux à la fois. Actes de l'Assemblée 1997, c. 903). Code de Virginie § 58.1-3703. . Le taux d'imposition de BPOL est basé sur quatre classifications générales, chacune ayant des limites de taux maximales différentes. Code de Virginie § 58.1-3706.
La classification d'un contribuable aux fins de la taxe BPOL est une question de fait qui doit être déterminée par l'autorité fiscale locale. L'entreprise doit être considérée dans son ensemble pour déterminer sa classification aux fins de la BPOL. Op. Att'y Gen. 99, 104 (1994).
Code de Virginie Le § 58.1-3733 (copie jointe) stipule que toute personne exerçant une activité de vente de marchandises à la commission par échantillon, circulaire ou catalogue pour un détaillant régulièrement établi, qui n'a pas de stock ou d'inventaire sous son contrôle, autre que des échantillons de sol détenus pour démonstration ou vente et appartenant au détaillant principal, doit être classée comme un marchand à la commission "" et imposée uniquement sur les revenus de la commission comme prévu dans la catégorie A 4 du § 58.1-3706. Pour être imposée en tant que commerçant commissionné, une entreprise doit répondre à la définition ci-dessus. À mon avis, votre entreprise ne répond pas à la définition d'un commerçant commissionné puisqu'elle offre un service et ne vend pas de marchandises.
Bien que la classification aux fins de la BPOL soit une décision qui doit être prise par le fonctionnaire local compétent, je pense que votre entreprise est engagée dans une activité qui est le plus souvent classée aux fins de la BPOL comme étant la prestation de services aux entreprises. Les entités qui fournissent des services commerciaux peuvent être tenues de payer une taxe BPOL basée sur leurs recettes brutes et ne dépassant pas un taux de trente-six (36¢) cents par $100 de recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3706 A 4(copie jointe).
"Les recettes brutes" désignent l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction. Code de Virginie § 58.1-3700.1. 1997 BPOL DirectivesLa loi sur les recettes brutes, au § 1 (copie jointe), stipule que "les recettes brutes" désignent l'argent ou toute autre contrepartie reçue par le contribuable dans le cadre de transactions avec d'autres personnes que lui-même et provenant de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi. Pour qu'un élément soit omis du calcul des recettes brutes dans le cadre de la taxe BPOL, il doit être exclu par la loi. L'une de ces exclusions stipule que les recettes brutes ne comprennent que les montants provenant de l'exercice du privilège d'exercer une activité commerciale. D'autres exemples d'exclusions et de déductions spécifiques sont prévus par la loi (Voir généralement, Code de Virginie § 58.1-3732 A (1-8).
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12764H
Décisions du commissaire fiscal