Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Ventes en pharmacie exonérées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1997
Juillet 29, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente est une réponse à votre lettre de février 14, 1997, dans laquelle vous demandez une décision au nom de ********** (le contribuable "") et de ses filiales selon laquelle les médicaments et les drogues achetés dans le cadre d'un accord spécifique sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
FAITS
Le contribuable possède et exploite des hôpitaux en Virginia dans un but lucratif. Chacun des hôpitaux est détenu par une société qui est soit une filiale du contribuable, soit une filiale de second rang (collectivement, les "Hospital Subsidiaries").
Chacune des Filiales Hôpitaux propose de conclure des accords avec une autre société, également filiale du Contribuable mais totalement séparée et distincte des Filiales Hôpitaux, en vertu desquels cette autre société (la "Pharmacy Corporation") exploitera la pharmacie dans chacun des hôpitaux. La société de pharmacie louera l'espace physique à chacune des filiales hospitalières.
Le Pharmacy Corporation est propriétaire et détenteur de tous les médicaments et drogues présents dans les locaux. Toutes les ventes de médicaments et de drogues à des patients individuels de l'hôpital seront effectuées par le Pharmacy Corporation et seront conformes aux prescriptions ou aux ordres de travail délivrés par des médecins agréés ou d'autres professionnels pour ces patients spécifiques. Les frais de médicaments et de drogues facturés par la Pharmacy Corporation seront inclus dans la facture du patient de l'hôpital et toutes les recettes associées à ces ventes seront remises à la Pharmacy Corporation.
Vous demandez une décision selon laquelle les ventes de médicaments et de drogues à des patients d'hôpitaux individuels par la Pharmacy Corporation bénéficient d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
En général : Le code de Virginia § 58.1-603 impose une taxe à toute personne qui vend au détail des biens meubles corporels en Virginia. De même, Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-609.7(1) exonère de la taxe les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins agréés et d'autres personnels de services médicaux spécifiés. L'exemption est interprétée dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940, qui stipule en partie pertinente :
-
- [Les ventes de médicaments et de drogues à des utilisateurs ou à des consommateurs, sauf si elles sont effectuées sur ordonnance d'un médecin ... sont soumises à la taxe. Les ventes de médicaments et de drogues aux hôpitaux et aux maisons de retraite à but lucratif sont soumises à la taxe, à moins que ces ventes ne résultent d'une prescription écrite d'un médecin agréé pour un patient particulier pris en charge par l'hôpital ou la maison de retraite.
L'exemption pour les médicaments et les drogues a été interprétée par la Cour suprême de Virginia dans deux affaires. En Département de la Fiscalité v. Bluefield Sanitarium, Inc., 216 Va. 686Dans un hôpital, situé à 222 S.E.2et 526 (1976), la pharmacie de l'établissement achetait des quantités importantes de médicaments et de drogues. La pharmacie distribue les médicaments aux patients en fonction des besoins. La Cour suprême de Virginia a estimé que l'hôpital était responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur l'achat en gros de médicaments et de drogues qui étaient délivrés par la pharmacie de l'hôpital aux patients sur prescription médicale et facturés aux patients. La Cour a estimé que l'hôpital exerçait un usage taxable sur les médicaments et les drogues avant qu'ils ne soient délivrés aux patients sur prescription ou ordre d'un médecin agréé.
Dans l'affaire Northern Virginia Doctors Hospital v. Department of Taxation, 213 Va. 504,193 S.E.2d 684 (1973), l'hôpital a acheté des médicaments auprès d'une pharmacie de détail indépendante. Chaque achat a été effectué pour le compte de patients spécifiques, conformément aux ordres de travail des médecins de l'hôpital. Ces achats ont satisfait à l'exemption prévue par Code de Virginie § 58.1-609.7(1) sans tenir compte du fait que les médicaments ont été administrés par les infirmières de l'hôpital.
Telle qu'elle est reconnue en Hôpital des médecins de Virginia du Nord et de nombreux documents publics (P.D.) publiés par le département, une pharmacie doit être réellement indépendante du fournisseur de services médicaux (par exemple, un hôpital, une maison de repos) pour pouvoir bénéficier de l'exemption prévue par la loi sur la santé publique. Code de Virginie § 58.1-609.7(1). La pharmacie doit être un établissement de vente au détail et non une extension du service fourni par l'hôpital. Pour répondre à la définition historique des opérations de pharmacie en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation, un pharmacien doit être présent sur place et les ventes de médicaments et de fournitures ne peuvent pas être limitées aux seuls patients de l'hôpital. Voir P.D. 92-97 (6/5/92), copie jointe. Voir également P.D. 92-172 (9/10/92), copie jointe, dans lequel le département a décidé que la pharmacie interne d'un contribuable n'était pas une véritable pharmacie de détail.
Dans le cas présent, les faits présentés ne permettent pas de déterminer clairement si Pharmacy Corporation sera une pharmacie indépendante, telle que définie dans les décisions antérieures du département. Si la société de pharmacie (1) est organisée comme une entité séparée et distincte des hôpitaux, (2) maintient un pharmacien sur place, et (3) reçoit des clients au détail (patients autres que ceux des hôpitaux contribuables), elle sera considérée comme une pharmacie indépendante. Les ventes de médicaments et de drogues sur ordonnance ou ordre de travail d'un médecin agréé peuvent être exonérées de la taxe. La société de pharmacie serait tenue de percevoir la taxe sur toutes les autres ventes, à moins d'en être exemptée.
De même, les médicaments obtenus par les contribuables auprès de Pharmacy Corporation (une pharmacie indépendante) et achetés sur prescription ou sur ordre des médecins des contribuables pour des patients spécifiques pourraient bénéficier de l'exonération en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.7(1). Le fait que la Pharmacy Corporation et les hôpitaux partagent une société mère commune n'empêchera pas l'application de l'exemption, à condition que la Pharmacy Corporation soit une entité indépendante, comme indiqué ci-dessus, et que les activités de la Pharmacy Corporation tombent sous le coup de l'exemption telle qu'elle est reconnue dans le Hôpital des médecins de Virginia du Nord.
En revanche, si la société de pharmacie n'est pas une entité indépendante ou ne fait qu'exploiter la pharmacie de chaque hôpital et n'est pas un établissement de vente au détail, l'exemption prévue par la loi sur la santé et la sécurité au travail a été supprimée. Code de Virginie § 58.1-609.7(1) ne serait pas applicable. Dans les deux cas, l'hôpital est réputé exercer un usage taxable sur les médicaments et les drogues avant leur distribution aux patients sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé. Les achats de médicaments et de drogues seraient soumis à la taxe conformément à Sanatorium de Bluefield.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Janie E. Bowen
Commissaire fiscal adjoint
Bureau du Commissaire
OTP/12206F
À QUI DE DROIT
En vertu de la section 58.1-1 du code de Virginia, je délègue par la présente à Janie E. Bowen, assistante exécutive principale, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, le Conseil d'indemnisation, la Commission de la dette locale et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du mars 1, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, le troisième jour de juin, 1994.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal