Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Versement de la taxe ; l'acheteur est responsable de la taxe impayée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-30-1997
Juillet 30, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher/*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 15, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1995 à février 1997.
FAITS
Le contribuable gère une maison de retraite. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les ventes et les achats non taxés. La seule question contestée est celle de la taxe appliquée à l'achat de plantes paysagères.
Le contribuable a passé un contrat avec un entrepreneur paysagiste pour la fourniture et la transplantation de plantes en pot et pour d'autres services d'aménagement paysager. L'entrepreneur a indiqué séparément les matériaux et la main-d'œuvre sur la facture, mais il n'a pas facturé la taxe sur les ventes pour les matériaux. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes est incluse dans le prix des matériaux. À l'appui de sa demande, le contribuable fournit une copie d'une facture révisée émise par l'entrepreneur, qui présente une ventilation du coût des matériaux et de la taxe de vente applicable. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes a été acquittée sur la facture en question et que le fait d'imposer à nouveau la taxe constituerait une double imposition.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-610 (copie jointe) prévoit que la taxe s'applique à la vente au détail d'arbustes, de gazon et d'articles similaires. Une personne effectuant de telles ventes est tenue d'appliquer la taxe au montant total des frais, sauf que les frais de transplantation mentionnés séparément ne sont pas taxables. Code de Virginie § 58.1-625 prévoit en outre qu'un revendeur est tenu d'indiquer séparément le montant de la taxe et de l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Voir le document public 96-277 (10/15/96), copie jointe.
Tandis que Code de Virginie § 58.1-612 oblige les revendeurs à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, Code de Virginie § 58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia est sur l'acheteur." Voir United States v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va.1977), copie jointe. Ainsi, le département peut poursuivre le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe n'a pas été perçue ou payée.
Je ne peux souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle la taxe a été acquittée sur les matériaux en question. Par exemple, la facturation initiale du vendeur ne mentionnait pas séparément la taxe associée aux biens meubles corporels vendus. Bien que le contribuable ait par la suite fourni une facture révisée émise par le vendeur et mentionnant séparément la taxe sur les ventes, le vendeur n'était pas titulaire d'un certificat d'enregistrement l'autorisant à percevoir la taxe sur ses ventes.
Le contribuable soutient également que le vérificateur a accepté, sans contestation, d'autres factures dans lesquelles la ventilation de la taxe sur les ventes a été fournie après le contrôle. Je note que l'auditeur n'a supprimé de l'audit que les factures pour lesquelles il a pu vérifier que la taxe avait été facturée sur la facture et que les vendeurs étaient des revendeurs enregistrés.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de retirer le point contesté de l'audit. En conséquence, la cotisation ayant été intégralement payée, je ne vois pas de raison de procéder à un remboursement.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter ****** à l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12567T
Décisions du commissaire fiscal