Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Entrepreneurs soumis à la taxe BPOL
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-30-1997
Juillet 30, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif - Licence d'exploitation, licence professionnelle et licence d'occupation(BPOL) Taxe
Cher****************
Dans votre mémorandum daté de juin 18, 1997, vous avez demandé un avis consultatif concernant plusieurs questions sur l'applicabilité de la taxe BPOL de la ville sur les recettes brutes de certains entrepreneurs.
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Le Virginia Code limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
La ville de **** a adopté des ordonnances fiscales sur les BPOL et est située dans le comté de ********, qui n'a pas adopté d'ordonnances fiscales sur les BPOL. Dans les deux premières situations, l'entrepreneur a un établissement principal dans le comté et exerce son activité dans la ville. Les projets peuvent durer n'importe quelle période et produire n'importe quel montant de recettes brutes pour une année. Dans la troisième situation, un entrepreneur ayant son établissement principal en Caroline du Nord construit un complexe d'appartements dans la ville, dont le coût de construction s'élève à758,998. Les travaux de construction dureront plus de trente jours.
Enjeux:
1. L'entrepreneur établi dans le comté est-il soumis aux ordonnances fiscales BPOL de la ville basées sur le Virginia Code § 58.1-3715 si l'entrepreneur fournit des services pour un travail effectué dans la ville pour un montant supérieur à25,000 mais qui est achevé en moins de trente jours ?
2. Si l'entrepreneur établi dans le comté fournit des services pour un travail dans la ville qui prend plus de trente jours, l'entrepreneur a-t-il établi un établissement stable dans la ville, soumettant les recettes brutes tirées de ce travail aux règles fiscales de la ville en matière de BPOL ? En outre, le montant de l'emploi est-il pertinent dans cette détermination ?
3. Étant donné que la construction du complexe d'appartements prendra plus de trente jours, l'entrepreneur basé en Caroline du Nord établira-t-il un établissement stable dans la ville, soumettant ainsi les recettes brutes du projet aux dispositions fiscales de la ville en matière de BPOL ?
OPINION
En vertu de la règle générale du lieu d'établissement, l'entrepreneur est soumis aux dispositions de la ville relatives à la taxe BPOL lorsqu'il établit un lieu d'établissement définitif dans la ville en exerçant des activités soumises à licence pendant trente jours ou plus. La règle du siège spécifique prévaut sur la règle du siège général lorsque, entre autres critères, les recettes brutes totales provenant de l'exercice d'une activité locale sont égales ou supérieures à25,000 au cours d'une année. Si les travaux durent moins de trente jours et que leur coût est inférieur à25,000, les recettes brutes de l'entrepreneur perçues dans les limites de la ville peuvent ne pas être soumises aux dispositions locales relatives à la taxe BPOL.
L'entrepreneur de Caroline du Nord aura un "établissement stable" dans la ville parce que la construction de l'appartement prendra trente jours ou plus, ce qui établit le "situs" pour l'attribution des recettes brutes aux fins de l'impôt sur la BPOL en vertu de la règle générale du situs. Par conséquent, l'entrepreneur de Caroline du Nord sera soumis aux ordonnances fiscales BPOL de la ville sur les recettes brutes tirées de ce projet. Cet avis se fonde sur l'analyse suivante.
Questions 1 et 2:
En vertu des dispositions de l'ordonnance uniforme BPOL du Virginia Code, les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement déterminé où les services de l'entrepreneur sont fournis ou, si les services ne sont pas fournis dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont contrôlés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1). Un établissement stable "" comprend un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant trente jours ou plus. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Cette règle générale du situs s'applique à moins que le contractant ne soit soumis à la règle spécifique du situs. Code de Virginie § 58.1-3715.
La règle du situs spécifique l'emporte sur la règle du situs général lorsqu'un entrepreneur (1) a un bureau principal dans une localité de Virginia, (2) exerce une activité soumise à licence dans une autre localité et (3) tire des recettes brutes de 25,000 ou plus de cette activité locale, quelle que soit la durée d'exécution de l'activité. Code de Virginie [§ 58.1-3715; 1995 Vá. Óp~. Átt'~ý Géñ~. 245, 246.]
La règle du siège spécifique permet également à un contribuable de déduire du total des recettes brutes les recettes brutes réalisées dans l'autre localité sur laquelle une taxe de licence est payée. Cette déduction n'est autorisée que si une taxe de licence est payée dans l'autre localité. 1995 Va. Op. Att'y Gen. 245, 246.
Dans la première situation, la règle du situs spécifique s'applique car l'entrepreneur remplit les trois critères de la règle. L'entrepreneur basé dans le comté (1) a un bureau principal dans un comté de Virginia, (2) exerce son activité dans la ville, et (3) a gagné plus de $25,000 en recettes brutes pour ce travail, soumettant ces recettes brutes aux ordonnances fiscales BPOL de la ville. Les recettes brutes sur lesquelles la taxe BPOL de la ville est payée peuvent être déduites des recettes brutes totales sur lesquelles la taxe du comté est déterminée. Dans ce cas, cependant, le comté n'a pas de taxe BPOL et la déduction n'est donc pas applicable.
Dans la seconde situation, l'une ou l'autre règle peut s'appliquer en fonction du montant des recettes brutes perçues au cours de l'année au titre des activités commerciales exercées dans la ville. Si l'entrepreneur reçoit moins de25,000 par an pour des travaux effectués dans la ville, la règle générale du lieu d'implantation s'applique. La règle spécifique ne s'applique pas parce que le contractant ne remplit que deux des trois critères pour satisfaire aux exigences. Par conséquent, les recettes brutes provenant des activités commerciales de l'entrepreneur exercées dans la ville et qui durent trente jours ou plus sont soumises aux ordonnances fiscales BPOL de la ville.
Comme indiqué ci-dessus, les recettes brutes sur lesquelles l'entrepreneur a payé la taxe BPOL de la ville pourraient être déduites des recettes brutes totales sur lesquelles est calculée la taxe du comté. Dans ce cas, cependant, le comté n'a pas de taxe BPOL sur laquelle déduire ce montant.
En revanche, si l'entrepreneur perçoit25,000 ou plus au titre des activités commerciales annuelles exercées dans la ville, les trois critères sont remplis et la règle du lieu d'implantation spécifique s'applique. Par conséquent, ces recettes brutes sont soumises aux ordonnances fiscales BPOL de la ville, quelle que soit la période pendant laquelle l'entrepreneur exerce son activité dans la ville.
Numéro 3:
Un entrepreneur a un établissement principal en Caroline du Nord et exerce une activité soumise à autorisation (par exemple, la construction d'appartements) dans la ville. La réalisation de ce projet prendra plus de trente jours. La règle générale du situs s'applique en l'espèce, car la règle spécifique du situs ne s'applique qu'aux entrepreneurs ayant leur principal établissement dans une localité de Virginia. 1995 Va. Op. Att'y Gen. 245, 247. Par conséquent, étant donné que les activités de construction dureront plus de trente jours, les recettes brutes dérivées de ce projet sont soumises aux ordonnances fiscales BPOL de la ville.
Conclusion:
La règle du situs spécifique l'emporte sur la règle du situs général si les trois critères de la règle du situs spécifique sont remplis, quelle que soit la période pendant laquelle les activités soumises à licence sont exercées dans une autre localité. Si tous les critères ne sont pas remplis, la règle générale s'applique.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP12655G
Décisions du commissaire fiscal